Агентский договор товарная накладная

Существуют ли налоговые риски при принятии к учету товарной накладной, не соответствующей форме ТОРГ-12, на которую ссылается агентский договор?

Получаем МТР по агентскому договору, в котором прописана обязанность агента требовать с Поставщика определенный пакет первичных документов, в т.ч. ТОРГ-12. С 2015 года поступают МТР на которые Поставщик оформляет товарные накладные, утвержденные у себя на предприятии с присутствием обязательных реквизитов, но отсутствует оттиск печати, что не является об.реквизитом. Это не противоречит законодательству, согласно Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» вступившего в силу с 1 января 2013 года. Бухгалтерия отказывается принимать данные документы, ссылаясь на условия агентского договора и возможные налоговые риски. Вопрос: присутствуют ли риски, принимая товарные накладные, не соответствующие форме ТОРГ-12, до включения в условия договора оговорки на иные документы предусмотренные законодательством? Спасибо

Ответы юристов (4)

Согласно ч. 2 ст. 9 2. Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;

7) подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Таким образом, печать необязательна, хотя рекомендуема (тем более если есть печать у организации).

Хотя в «Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций» (формы утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132) указано место для печати в форме товарной накладной ТОРГ-12, применение данной формы не является обязательным (информация Минфина России N ПЗ-10/2012).

Таким образом, налоговые риски отсутствуют. Главное, чтобы подпись была действительной.

Есть вопрос к юристу?

Никаких рисков в данном случае нет. Вы полностью соблюдаете требования бухгалтерского и налогового законодательства. Налоговый кодекс не обязывает вас подтверждать операции только документами, оформленными по установленным формам. К тому же, как вы правильно заметили, первичные бухгалтерские формы на сегодняшний день носят исключительно рекомендательный характер.

Статья 252. Расходы. Группировка расходов
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Сергей, добрый день. Форма товарной накладной ТОРГ-12 носит рекомендательный характер, поэтому основная задача организации состоит в надлежащем документальном оформлении соответствующей операции с тем, чтобы на первичном документе наличествовали обязательные реквизиты.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 21 марта 2012 г. N ММВ-7-6/[email protected]
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМАТОВ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
В целях реализации положений статей 93, 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации приказываю:
1. Утвердить рекомендуемый формат унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
ФОРМАТ
УНИФИЦИРОВАННОЙ ФОРМЫ ПЕРВИЧНОЙ УЧЕТНОЙ ДОКУМЕНТАЦИИ
ПО УЧЕТУ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ТОРГ-12
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее — файлам обмена) передачи по телекоммуникационным каналам связи электронного первичного учетного документа Товарная накладная (ТОРГ-12).
Формат имеет статус рекомендованного и установлен в целях предоставления налогоплательщикам возможности реализации права на направление по требованию налогового органа по телекоммуникационным каналам связи первичных документов, формируемых между хозяйствующими субъектами в электронном виде с использованием ЭП и служащих основанием для исчисления и уплаты налогов.
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 ноября 2015 г. N ЕД-4-15/19671
ОБ ИСПОЛЬЗОВАНИИ
САМОСТОЯТЕЛЬНО РАЗРАБОТАННЫХ ФОРМАТОВ ДОКУМЕНТОВ
Федеральная налоговая служба рассмотрела вопрос использования самостоятельно разработанных организацией форматов первичных учетных документов и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 160 Гражданского кодекса Российской Федерации использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
При этом действующее законодательство в области бухгалтерского учета и налоговое законодательство не содержат ограничений прав, субъектов экономической деятельности для оформления любых фактов хозяйственной жизни использовать самостоятельно разработанные форматы первичных учетных документов.

Читайте так же:  Приставы ярославль продажа

Таким образом, с точки зрения возможных негативных налоговых последствий здесь никаких рисков нет.

В дополнение к ответам:

Первичные документы, разработанные организацией на основании ч. 4 ст. 9 402-ФЗ «О бухучете», являются документами, разработанными в соответствии с законодательством РФ (письмо Минфина от 22.02.2013 N 03-03-06/1/5002).

При этом в письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/[email protected] указано, что реквизит печати экономических субъектов-составителей документа законодательно в качестве обязательного не установлен. Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных ст. 9 402-ФЗ «О бухучете», не может являться основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.

Таким образом, если нет печати в товарной накладной, то налогоплательщик не может быть привлечен к какой-либо ответственности по ст. 120 НК РФ и по другим основаниям.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Товарная накладная

Для оформления отпуска или продажи товарно-материальных ценностей стороннему предприятию или организации используется товарная накладная формы ТОРГ-12, код формы ОКУД 0330212.

Накладная составляется, как правило, в двух экземплярах. Экземпляр, который остается в организации, передающей товарно-материальные ценности, служит документальным основанием для их списания. Экземпляр, который передается принимающей организации, служит основанием для оприходования принятых ценностей. Бланк накладной формы ТОРГ-12 утвержден соответствующим постановлением Госкомстата РФ №132 от 25.12.1998.

Для правильного заполнения накладной может использоваться корректно составленный образец. В строке «Грузоотправитель» должно быть указано наименование организации-грузоотправителя, полное или сокращенное, в соответствии с учредительными документами. Грузоотправителем также может служить структурное подразделение поставщика. В этом случае необходимо указать фактический адрес подразделения. Полное или сокращенное наименование организации, которая должна получить груз, вписывается в строку «Грузополучатель». Полное или сокращенное название организации, в соответствии с учредительными документами, обязательно должно сопровождаться адресом получателя.

Проводки по агентскому договору — как ведут учет принципал и агент

В наши дни агентское соглашение активно используется как средство взаимодействия предприятия с посредниками. Популярность использования агентского договора объясняется тем, что использование такого вида гражданско-правовых отношений обеспечивает организации не только снижение затрат рабочего времени, но и налоговую оптимизацию.

В данной статье мы поговорим о том, что такое агентский договор, кто является его подписантами, а также на примерах рассмотрим особенности отражения операций по договору в учете.

Агентский договор и его подписанты

Агентским договором называют соглашение, согласно которому одна из сторон принимает на себя обязательства по совершению работ, услуг, при этом вторая сторона поручает выполнение таких работ за вознаграждение.

Сторонами договора выступают агент, принимающий обязательства, и принципал – лицо, передающее данные обязательства. По договору, агент получает право совершать определенные действия в интересах принципала как от своего имени, так и от имени непосредственного заказчика.

Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.

Отражение операций по агентскому договору в бухгалтерском учете

Основанием для осуществления бухгалтерских проводок в рамках агентского договора является отчет агента. В данном документе содержится описание всех действий, которые совершил исполнитель для выполнения поручений заказчика, стоимость таких услуг и общий размер комиссионного вознаграждения.

С помощью примеров рассмотрим, каким образом осуществляется учет операций в рамках договора у принципала и агента.

Учет у принципала — пример

ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря. ООО «Симбиоз» поручает ООО «Сфера» выполнение услуг по привлечению клиентов. Вознаграждение составляет 6% от суммы оплаты за проданный товар в текущем месяце. По итогам октября 2015 оплачено за реализованную продукцию 156 000 руб. при ее себестоимости 102 000 руб.

Читайте так же:  Налог на прибыль на вклад

Бухгалтером ООО «Симбиоз» были сделаны такие проводки:

Агентский договор. Суть. Образец.

24.06.2013 , База знаний, Блог 6 комментариев

Один из основных документов в вопросе юридического сопровождения сделки — агентский договор.

Нам, как агентам, важно прописать в договоре процент нашего вознаграждения, взаимные обязанности, нюансы выплат вашего вознаграждения.

Вот в чём суть агентского договора в опте вкратце и простыми словами:

В договоре говорится о том, что вы (агент) будете искать поставщику клиентов, а он вам будет выплачивать проценты в качестве вознаграждения за каждую сделку. Всё!

Факты:

  • Основная обязанность агента, которая отражается в договоре – поиск покупателей
  • Подписывается между агентом (ученики нашего тренинга) и поставщиком
  • Подписывать можно от имени физического лица. Не нужно открывать ИП и ООО
  • В договоре прописывается %, который выплачивает вам поставщик за каждую сделку
  • В договор можно включить кучу всего, например: график работы, способ выплаты вашего вознаграждения (наличкой, безналичкой), объёмы продаж и так далее.

Вот что говорится в Гражданском Кодексе: «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.»

Возможны разные варианты:

  • Вы (агент) совершаете действия за счет поставщика и от его имени
  • Вы осуществляете действия за свой счет и от имени поставщика
  • Вы совершаете действия за свой счет и от своего имени

Агентский договор — не панацея, его наличие не может гарантировать вашу безопасность в случаях, если поставщик окажется не совсем порядочным и начнет играть не по правилам.

Во-первых, агентский договор — это тот документ, который способствует вашему спокойствию в психологическом плане, вы будете понимать, что, в принципе, человек несет ответственность за свои действия.

И второе, для поставщика это тоже будет аргументом считать вас серьезным человеком, что даст ему понять, что так просто обхитрить вас не получится.

Что ещё важно?

На самом деле, на много важнее (надёжнее) установить тёплые человеческие отношения с поставщиком и показать ему выгоды работы с вами на постоянной основе.

Важно проверить на добросовестность вашего поставщика ещё до того, как вы начали с ним работать. Но это отдельная тема.

Эта статья не даст вам полного представления об агентском договоре, тем более о том, как его правильно составлять в каждом отдельном случае. Однако суть договора я постарался до вас донести.

Товарная накладная

Товарная накладная – это документ, содержащий сведения о проведении операций по приему-отпуску товаров со склада организации. С помощью использования товарной накладной осуществляется подтверждение факта выполнения обязательств по договорам купли-продажи. Документ также является основой для списания выданного товара со склада продавца и взятия его на приход на складе покупателя. В большинстве случаев товарную накладную используют организации, ведущие деятельность в области торговли, однако она также используется и другими субъектами хозяйственной деятельности, осуществляющими оказание различного рода услуг, выполнение работ или производство.

Спектр использования товарной накладной заключается в следующем:

  • приобретение торговыми организациями товаров для дальнейшей их реализации;
  • заключение соглашений по купле-продаже оборудования, материалов, сырья производственными компаниями;
  • покупка материалов исполнителями различного вида работ и услуг.

Согласно действующему законодательству Российской Федерации, составление товарных накладных регулируется положениями Федерального Закона «О бухгалтерском учете». Исходя из вышеупомянутого закона, организации обязаны использовать унифицированные формы накладных, например по форме ТОРГ-12. Однако допускается и использование самостоятельно разработанных организацией документов, но при условии, что они содержат обязательные реквизиты. Обязательными реквизитами товарной накладной являются:

  • дата составления и регистрационный номер;
  • полное наименование организации покупателя и продавца;
  • наименование, количество, цена и общая стоимость товара;
  • основание отпуска товара со склада.

Товарная накладная составляется в двух экземплярах, один из которых остается у продавца, подписывается лицами, уполномоченными на выдачу и прием товара, а также, в некоторых случаях, скрепляется оттиском печатей организаций.

Каким образом оформлятьсчета-фактуры и накладные поставщиков товаров, приобретенных организацией «А» (применяет УСН) в интересах организации «В» (уплачивает НДС) по агентскому договору?

В общем случае организации, которые не являются плательщиками УСН, не обязаны составлять счета-фактуры и выставлять их.

При этом агенты, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей по «перевыставлению» счетов-фактур, полученных ими от продавцов при приобретении от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав для принципала в порядке, установленном приложениями к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – ­Постановление № 1137).

Читайте так же:  Детали обуви требования

Приобретение товаров (работ, услуг) через посредника от его имени возможно в рамках договора комиссии, а также в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, но за счет принципала. По сделке, совершенной агентом (комиссионером) с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент (комиссионер), хотя бы принципал (комитент) и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 990 ГК РФ). Таким образом, во всех первичных документах, в том числе в счете-фактуре, покупателем должен выступать именно агент (комиссионер).

В рассматриваемой ситуации не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки продавец обязан выписать на имя посредника счет-фактуру в двух экземплярах. В строке 6 «Покупатель» счета-фактуры, составленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту), действующему от своего имени, но за счет принципала, следует указывать полное или сокращенное наименование комиссионера (агента) в соответствии с учредительными документами (письмо ­Минфина России от 31.01.2013 № 03-07-09/1896).

В отношении данных о грузоотправителе и грузополучателе в строках 3 и 4 счета-фактуры Постановлением № 1137 специальных норм для ­посреднических операций не предусмотрено.

Вместе с тем контролирующими органами было высказано мнение о том, что данные о грузоотправителе, отражаемые в счете-фактуре, должны соответствовать аналогичным данным, отраженным в товарной накладной (смотрите, например, письма ФНС России от 21.01.2010 № 3-1-11/22, Минфина России от 09.12.2009 № 03-07-15/162).

Грузоотправитель – это владелец (собственник) груза, или лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров (письмо УФНС России по г. ­Москве от 30.12.2009 № 16-15/139277).

В письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2010 № 16-15/067452 сказано, что указания наименований грузоотправителя и грузополучателя в счете-фактуре должны соответствовать условиям договора поставки товара.

Таким образом, согласно разъясненям Минфина России и налоговых органов при заполнении строки 3 «Грузоотправитель и его адрес», следует исходить из условий конкретного договора (кто именно является грузоотправителем по договору поставки). При этом данные в счете-фактуре должны совпадать с аналогичной информацией, содержащейся в ­товарной накладной.

В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры и графе «Грузополучатель» в товарной накладной следует указывать почтовый адрес склада, принадлежащего грузополучателю на праве собственности или аренды, на который поступает приобретенная покупателем продукция, почтовый адрес магазина, в который поступает продукция, и т.п.

При этом указания наименований грузоотправителя и грузополучателя должны соответствовать условиям договора поставки товара.

Похожие записи:

  • Когда был принят федеральный закон о гражданской обороне Федеральный закон от 31 мая 1996 г. N 61-ФЗ "Об обороне" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 31 мая 1996 г. N 61-ФЗ"Об обороне" С изменениями и дополнениями от: 30 декабря 1999 г., 30 июня, 11 ноября 2003 г., 29 июня, 22 августа, 29 […]
  • Образец заявления на розыск международного почтового отправления Все бланки на 2blanka.ru Если Вы не нашли необходимого бланка, напишите нам! Вы ищете принтер? Подробнее. Бесплатные бланки, образцы заполнения, программы, заполнение бланков, квитанция, анкета-заявление, доверенность, опись, платежное […]
  • Переговоры в бизнесе практическое пособие Эффективные переговоры. Практическое пособие для деловых людей. Развитие гражданского общества в России приводит ко все более сложному и тонкому переплетению множества факторов, связей, отношений. Среди них не последнее место занимают деловые — в […]
  • Наблюдение за исполнением законов полномочия Тема 4 - Задание №5 В приведенном ниже списке указаны полномочия Президента России, Правительства, В приведенном ниже списке указаны полномочия Президента России, Правительства, Совета Федерации, Государственной Думы, Верховного Суда, Высшего […]
  • Приказ 302-п от 12042011 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 апреля 2011 г. N 302н "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и […]
  • Приказ мз и соцразвития 302н от 12042011 Приказ 302-н от 12042011 приложение 3 Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 апреля 2011 г. N 302н «Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся […]