Как появился налог на прибыль

Содержание:

Когда и как платится налог на прибыль?

Как платится налог на прибыль, регламентировано п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ. Подробнее о порядке и сроках уплаты, а также о заполнении раздела по уплате налога декларации по налогу на прибыль далее в статье.

Заполнение листа 02 декларации по налогу на прибыль

Для отражения сумм налога используется налоговая декларация за соответствующий период по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Порядок отражения сумм в декларации следующий:

  1. Строка 180 листа 02 – указывается общая сумма налога, исчисленная за весь период.
  2. Строка 190 и 200 листа 02 – суммы налога для уплаты в федеральный и региональный бюджеты.
  3. Строки 220 и 230 – суммы налога, перечисленные в федеральный и региональный бюджеты авансовыми платежами. Авансовые платежи, перечисленные налогоплательщикам за отчетный период, засчитываются при уплате налога по итогам года (налогового периода) (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
  4. Строки 270 и 271 листа 02 отражают суммы налога в федеральный и региональный бюджеты к доплате и определяются как разность строк 190 и 200 со строками 220 и 230 соответственно.
  5. Строки 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 заполняются значениями строк 270 и 271 листа 02.

Сумма к уплате в бюджет может быть отрицательной. Чаще всего это происходит из-за превышения суммы авансовых платежей над исчисленной к уплате суммой налога. Если сумма по строке 180 листа 02 меньше, чем сумма авансовых платежей (строка 210 лист 02), налог уплачивать не нужно на основании п. 1 ст. 287 НК РФ.

  1. Сроки 280 и 281 листа 02 – суммы налога к уменьшению по бюджетам.
  2. Строки 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 совпадают со значениями строк 280 и 281 листа 02.

Срок уплаты налога

Сумма налога на конец года, то есть по итогам налогового периода, определяется как произведение налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом на конец периода, и налоговой ставки (п. 1 ст. 274, п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 286 НК РФ). Налоговая ставка установлена в размере 20%, которые распределяются на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Налог к перечислению определяется как разность начисленной на конец налогового периода суммы налога и авансовых платежей, исчисленных и уплаченных по итогам налогового периода.

Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок, когда платить налог на прибыль, установлен нормами абз. 1 п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ.

Перечисление налога также производится не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. За несвоевременную уплату предусмотрены штрафные санкции в виде пеней. При совершении оплаты необходимо правильно указать КБК.

Как платить налог на прибыль

Для лучшего понимания того, как платить налог на прибыль, рассмотрим пример.

Организация «Бета» по итогам налогового периода имеет налогооблагаемую прибыль в размере 2 150 000 рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев составил 245 000 рублей. Исчисленный за IV квартал ежемесячный авансовый платеж равняется 95 000 рублей. Рассчитаем сумму налога к уплате в бюджет по итогам налогового года.

  1. Определим сумму налога по итогам налогового года (периода)

2 150 000×20%=430 000 рублей.

  1. Сумма налога должна быть распределена по уровням бюджета следующим образом:
  • Федеральный бюджет – 2 150 000×2%=43 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ – 2 150 000×18%=387 000 рублей.
  1. Определим сумму уплаченных авансовых платежей:

245 000+95 000=340 000 рублей

  1. Определим суммы авансовых платежей, уплаченных в каждый из бюджетов:
  • Федеральный бюджет: 340 000 ×2÷20=34 000 рублей (24 500 рублей +9 500 рублей);
  • Бюджет субъекта РФ: 340 000×18÷20=306 000 рублей (220 500 рублей +85 500 рублей).
  1. Рассчитаем сумму налога на прибыль к перечислению по итогам налогового периода. Сумма к уплате: 430 000 – 340 000 =90 000 рублей.

Сумма распределяется следующим образом:

  • Федеральный бюджет: 43 000 – 34 000 = 9 000 рублей;
  • Бюджет субъекта РФ: 387 000 – 306 000=81 000 рублей.
  1. Приведем порядок заполнения декларации по налогу на прибыль:
  • Строка 180 лист 02 – 430 000 рублей, в том числе строка 190 лист 02 – 43 000 рублей, строка 200 лист 02 – 387 000 рублей;
  • Строка 210 лист 02 – 340 000 рублей, в том числе строка 220 лист 02 – 34 000 рублей, строка 230 лист 02 – 306 000 рублей;
  • Строка 270 лист 02 соответствует строке 040 подраздела 1.1 раздела 1 – 9 000 рублей;
  • Строка 271 лист 02 соответствует строке070 подраздела 1.1 раздела 1 – 81 000 рублей.

По итогам года образовался убыток: как заполнить приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль?

Прошу помощи. Никогда ранее не сталкивалась с убытками у меня паника. Мне передали фирму на ООО в 1 ом квартале 2018 года. 1С: Предприятие 8.3 (8.3.13.1644).
В декларации по прибыли за 2017 года был убыток на сумму 4 733 399-14 (060 строка)
Бухгалтер 31/12/2017 года сделал проводку в 1с
09 расх буд пер / 09 убыток тек периода на сумму 946 679-83
97.21 убытки прошлых лет 2017 / 99.01.1 прибыль убыток от продаж НУ 4 733 399-14
                ВР — 4 733 399-14

В декларации по налогу на прибыль за 2017 год в приложении 4 к листу 02 эта сумма 4 733 399-14 стоит в строке 160 и больше ничего нет (она появилась сама на зеленом фоне, не правится руками), ВЕРНО ЛИ ЭТО ЧТО ОНА ТАМ? (признак налогоплательщика на этом листе ввехру — код 1)
И в В декларации по налогу на прибыль за 1 кв.2018 тоже самое, та же сумма в той же строке. (признак налогоплательщика на этом листе ввехру — код 1) ВЕРНО ЛИ ЧТО ОНА ТАМ СТОИТ?

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Здравствуйте. Убыток по году, если до этого убытков не было, стоит у Вас верно — в 160 строке. К декларации за 2017 год вопросов быть не должно.

С января 2017 года в обработку Закрытие месяца включается регламентная операция Списание убытков прошлых лет, при проведении которой программа уменьшает прибыль текущего месяца на сумму убытков предыдущих налоговых периодов по обновленным нормам статьи 283 НК РФ, то есть не более чем на 50 %.

Результат уменьшения прибыли отражается в специальных ресурсах регистра бухгалтерии: Сумма НУ Дт 99.01.1 и Сумма НУ Кт 97.21 — на сумму списания убытка; Сумма ВР Дт 99.01.1 и Сумма ВР Кт 97.21 — на налогооблагаемую временную разницу. Если прибыль в текущем месяце отсутствует, то документ все равно будет создан, но не будет иметь движений по регистрам. Если в текущем месяце получен убыток, то сумма списания восстанавливается, а в указанных ресурсах сумма списания убытка сторнируется.

Согласно условиям Примера 1, организация «ТФ Мега» в I квартале 2017 года получила прибыль в размере 1 000 000,00 руб. Половину этой суммы можно уменьшить на сумму убытков предыдущих налоговых периодов. При проведении регламентной операции Расчет налога на прибыль сумма налога на прибыль будет уменьшена за счет списания отложенного налогового актива, что отражается проводкой:

Читайте так же:  Частный договор ремонта квартиры

Дебет 68.04.2 Кредит 09 по виду актива «Расходы будущих периодов» Всего по данному виду актива за первый квартал списано ОНА на сумму 100 000,00 руб. (500 000,00 х 20 %).

Рассмотрим, как заполняется декларация по налогу на прибыль за I квартал 2017 года. В Приложении № 4 к Листу 02 автоматически отражаются следующие показатели:

Строка Приложения № 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2017 года

Данные стр.130 — Неперенесенный убыток 2016 года (5 000 000 руб.), эта же сумма отражается по строке 010 в общей сумме остатка неперенесенного убытка на начало налогового периода стр.140 — Налоговая база за отчетный период (1 000 000 руб.) стр.150 — Сумма части убытка, уменьшающего налоговую базу. Сюда попадает кредитовый оборот счета 97.21 с видом «Убытки прошлых лет» (500 000 руб.) стр.160 — Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (4 500 000 руб.)

Из строки 150 Приложения № 4 к Листу 02 декларации сумма части убытка, уменьшающего налоговую базу, переносится в строку 110 Листа 02 отчета. На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога (стр. 120), который составит 500 000 руб. (1 000 000 — 500 000). Заполнение декларации по прибыли за промежуточные отчетные периоды Несмотря на то, что налогоплательщик имеет право переносить убыток на будущее в любом отчетном периоде (п. 1 ст. 283 НК РФ), Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Приказа ФНС). Соответственно, Приложение № 4 к Листу 02, а также строка 110 Листа 02 декларации за полугодие и за 9 месяцев в программе не заполняется . При этом алгоритм списания убытков не меняется.

Как в таком случае заполнять декларацию по условиям Примера 1? Ответ на этот вопрос дает пункт 5.5 Приказа ФНС, согласно которому в декларациях по налогу на прибыль за промежуточные отчетные периоды строка 110 Листа 02 определяется исходя из данных: строки 160 Приложения № 4 декларации за предыдущий налоговый период; строки 010 Приложения № 4 декларации за первый квартал текущего налогового периода; строки 100 Листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация.

На практике это означает следующее: строку 110 нужно заполнять вручную на основании данных налогового учета, при этом остальные показатели Листа 02 заполняются автоматически.

Так, за полугодие 2017 года кредитовый оборот счета 97.21 с видом Убытки прошлых лет по данным налогового учета составляет 1 000 000 руб. Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за июнь 2017 года в качестве суммы убытка, учтенной в уменьшение прибыли. Таким образом, в строку 110 Листа 02 декларации за полугодие нужно ввести значение: 1 000 000. На эту сумму будет уменьшен показатель налоговой базы для исчисления налога (стр. 120), который составит 1 000 000 руб. (2 000 000 — 1 000 000). За 9 месяцев 2017 года кредитовый оборот счета 97.21 с видом Убытки прошлых лет по данным налогового учета составляет 1 500 000 руб. Эта же сумма отражается в графе 4 Справки-расчета списания убытков прошлых лет за сентябрь 2017 года. В строку 110 Листа 02 декларации за 9 месяцев вручную вводится значение: 1 500 000. Показатель налоговой базы для исчисления налога на прибыль (стр. 120) при этом составит 1 500 000 руб. (3 000 000 — 1 500 000).

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Налог на прибыль

Последнее сообщение:

Добрый день! В соответствии со ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств полностью учитываются в периоде, когда они понесены, а значит рассматриваются в качестве КОСВЕННЫХ. Согласно Постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа №Ф03-2571/2017 по делу.

Последнее сообщение:

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться. Организация имеет право уплачивать только ежеквартальные авансовые платежи. В 1 кв. прибыль отсутствует. Авансовые платежи = 0. За 6 мес. начислен налог: 3000 в ФБ, 17000 в БС. Авансовые платежи = 3000 и 17000.

Последнее сообщение:

Заполнение строк в Прил 2 лист 02 стр 010,020,030 при производстве и оптовой продаже материалов

Последнее сообщение:

Здравствуйте. Вас интересует правило заполнения этих строк? Не совсем Вас поняла: что Вы имеете в виду под производством и оптовой продаже материалов? Конкретно: какой у Вас основной ОКВЭД стоит? Материалы — это ТМЦ, с помощью которых что-либо производят, они изначально для.

Последнее сообщение:

Добрый день. Очень прошу Вашего мнения в таком вопросе: в апреле 2018 г. протоколом ООО два участника вышли из общества, дословно: вывести из общества на основании заявлений; передать долю 1 участника в размере. что составляет 10% и долю 2 участника в размере. что.

Последнее сообщение:

Добрый день! Уважаемые эксперты. Прошу ответить на интересующий вопрос, который состоит в следующем: Объект недвижимости «ОС », который принадлежит продавцу на правах собственности и является быстросборной металлической конструкцией. Покупатель на условиях договора.

Последнее сообщение:

Организация получила прибыль за 9 месяцев 2018 38 млн., но ежемесячные платежи по прибыли не начислила, так как выручка за предшествующие 4 кв. меньше 15 млн.(3кв 2017-9 млн/4кв.2017-27млн/1кв.2018-4млн/2кв.2018-13млн) руб. ИФНС прислала требование начислить авансовые платежи.

Последнее сообщение:

В 1 кв.2018 прибыль=0 2 кв.=196 тыс 3кв=300 тыс 4 кв= 101 млн.
Должны мы платить ежемесячно авансы по прибыли в 1 кв.2019?
Как рассчитать авансовые? Надо ли было подавать уведомление в налоговую ?

Последнее сообщение:

А ответ-то — совсем близко:

Последнее сообщение:

Администрация сельского поселения (казенное учреждение) сдает в аренду бюджетному учреждению имущество (трактор). Должно ли поселение уплачивать налог на прибыль и НДС?

Последнее сообщение:

Здравствуйте, планирую открывать пиццерию с доставкой, могу ли я перейти на ПСН?

Последнее сообщение:

Ну, были у нас подобные требования, только звучали они несколько иначе: сумма НДС, предъявленная к вычету, превышает в N раз безопасную долю вычетов НДС по г.Москва. Превышает, и что? НДС у нас всегда был к уплате, а размер вычетов мы объяснили таможенным НДС и предъявленным к.

Последнее сообщение:

Здравствуйте.Помогите,пожалуйста,разобраться.Организация в ноябре 2017 г.перешла с одного налогового органа(А)в другой(Б).Поэтому первичная декларация за 2016 год к уменьшению(уменьшила налог) в размере 100 000 р.была сдана в НО А,а уточненную декларацию за 2016 год сдала уже в.

Последнее сообщение:

Здравствуйте.Помогите,пожалуйста,разобраться.Организация в ноябре 2017 г.перешла с одного налогового органа(А)в другой(Б).Поэтому первичная декларация за 2016 год к уменьшению(уменьшила налог) в размере 100 000 р.была сдана в НО А,а уточненную декларацию за 2016 год сдала уже в.

Последнее сообщение:

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль — что это за вычет? Кто и когда его может применить в 2019 году?

Последнее сообщение:

Здравствуйте.
А какой результат Вы хотите получить: выплатить дивиденды, на которые у Вас денег нет или погасить кредиторскую задолженность в валюте?
Сформулируйте перед обществом задачу конкретнее — будет больше вероятности получить квалифицированный ответ.

Последнее сообщение:

Добрый день! Подскажите, пожалуйста, прибыль за 4 квартал расчет её в какой срок должен быть произведен? Расчет авансовых платежей на 4 квартал по налогу на прибыль в январе же необязательно проводить? Срок сдачи прибыль за 4 квартал какой? И каков срок уплаты налога на прибыль.

Последнее сообщение:

Нужен ли путевой лист при аренде автомобиля для подтверждения расходов в целях налогообложения прибыли у арендатора?

Налог на прибыль организаций в 2017-2018: плательщики, ставки и расчет

Налог на прибыль организаций 2017-2018 — сколько процентов он составляет, вы узнаете из этой статьи. Порядок его взимания строго определен гл. 25 НК РФ. Расскажем об основных правилах исчисления и уплаты налога на прибыль, а также рассмотрим некоторые особенности и нюансы налогообложения прибыли.

Уплата налога на прибыль — это обязанность организаций

Налог на прибыль — один из основных в системе налогов и сборов РФ. Круг его плательщиков достаточно широк, но входят в него только организации. На индивидуальных предпринимателей этот налог не распространяется.

В числе организаций — плательщиков налога на прибыль могут быть как российские, так и иностранные компании (ст. 246 НК РФ). Есть и льготники, в том числе организации, не признаваемые плательщиками или освобожденные от уплаты налога на прибыль по различным причинам.

Читайте так же:  Оформить кассу на ооо

Подробнее о том, кто платит, а кто не платит налог на прибыль, читайте в статье «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

Налог на прибыль организаций 2017-2018: сколько процентов и какие льготы

Базовая (общая) ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). При этом на 2017-2020 годы традиционное деление этой величины на 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет региона заменено на соотношение 3 и 17%.

Однако при уплате ежемесячных авансов в 1 квартале 2017 года ставки следовало применять в старых (2 и 18%) значениях.

20% ставка была введена с 2009 года и с тех пор не менялась. В то же время в отношении специальных ставок в последнее время изменения были. Так, с 2014 года появилась повышенная 30% ставка на доходы по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо, для тех случаев, когда у налогового агента отсутствует определенная информация о получателях дохода (п. 4.2 ст. 284 НК РФ). А в 2015 году с 9% до 13% повышена ставка по дивидендам, получаемым российскими организациями (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). В периоды 2017-2018 годов расширена возможность применения ставки 0%, установленной для юрлиц, соответствующих определенным параметрам, и введены возможности дополнительного снижения ставок для некоторых ситуаций.

Подробнее о ставках и льготах читайте в материалах:

Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль

Налоговым периодом, по итогам которого исчисляется окончательная сумма налога на прибыль, является календарный год. Он разбит на отчетные периоды, в течение и по окончании которых перечисляются авансовые платежи.

В зависимости от выбранного организацией порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами могут быть:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев;
  • либо 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года, если налог на прибыль платится от фактически полученной прибыли.

По итогам и отчетных, и налогового периодов плательщики налога на прибыль представляют декларации.

Образец декларации, созданный на действующем бланке, смотрите в статье «Налог на прибыль за 4 квартал — каков срок сдачи?».

Как считать налог на прибыль организации

Налог на прибыль — прямой налог, и его размер непосредственно зависит от конечного финансового результата деятельности организации — прибыли, которая и составляет объект налогообложения. Для большинства российских организаций по общему правилу прибылью считается положительная разница между полученными доходами и понесенными расходами (ст. 247 НК РФ). Но из этого правила есть и несколько исключений для иностранных организаций и для организаций — участников консолидированных групп налогоплательщиков (КГН).

Что касается доходов и расходов, то среди них выделяют учитываемые при налогообложении (ст. 249, 250, 253, 264 НК РФ) и не учитываемые при расчете налога (ст. 251, 270 НК РФ).

Кроме того, для расходов, учитываемых в расчете базы по прибыли, гл. 25 НК РФ установлен ряд требований (ст. 252 НК РФ), соблюдение которых обязательно для того, чтобы за счет них можно было уменьшить сумму налога на прибыль.

Об особенностях определения объекта для начисления налога читайте в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».

Принцип расчета авансовых платежей по налогу и общей величины налога на прибыль за налоговый период одинаков: их сумма определяется исходя из общей налоговой базы за соответствующий период и налоговой ставки. При этом в каждом последующем отчетном периоде авансовые платежи рассчитываются от налоговой базы, определенной нарастающим итогом, а их сумма к уплате за этот период определяется с учетом сумм, подлежавших уплате за предшествующий отчетный период. Соответственно, налог на прибыль за налоговый период также рассчитывается нарастающим итогом, а сумма налога к уплате за этот период определяется с учетом начислявшихся в этом периоде авансовых платежей.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Общим правилом для определения ее величины является расчет нарастающим итогом с начала года. Однако в ряде случаев действуют особые правила. Например, налоговую базу надо считать:

  • отдельно по операциям, облагаемым разными налоговыми ставками;
  • с учетом особых правил, предусмотренных для отдельных операций.

Если получен убыток, база признается равной нулю, а налог на прибыль (авансовый платеж) не уплачивается. При этом убыток можно перенести на будущее. Правила переноса установлены ст. 283 НК РФ.

О порядке переноса убытка читайте в материале «Налоговый убыток — это…».

Как платить налог на прибыль

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль определены ст. 286 и 287 НК РФ. Организации, у которых есть обособленные подразделения, рассчитывают и платят налог с учетом особенностей, установленных ст. 288 НК РФ.

В течение года организация уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль. Периодичность их перечисления в бюджет зависит от выбранного порядка уплаты авансов и от уровня дохода, получаемого организацией (п. 3 ст. 286 НК РФ). Вариантами такой периодичности может быть перечисление авансов:

  • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) с уплатой ежемесячных авансовых платежей;
  • по итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) без уплаты ежемесячных авансов;
  • ежемесячно от фактически полученной прибыли.

Уплаченные авансы засчитываются в счет уплаты годового налога на прибыль (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Уплата налога на прибыль производится 2 платежными поручениями:

  • в федеральный бюджет (КБК — 182 1 01 01011 01 1000 110);
  • бюджет субъекта РФ (КБК— 182 1 01 01012 02 1000 110).

Указанное значение КБК соответствует «обычному» налогу на прибыль.

О том, какие КБК применяются для налога по иным доходам (дивидендам, процентам, доходам иностранных организаций), читайте в материале «Какой актуальный КБК по налогу на прибыль на 2017–2018 год?».

Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).

Налоговый период для налога – год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.

Как налоговики проверяют налог на прибыль

Налоговики разработали специальные рекомендации по проведению камеральных проверок налога на прибыль. Этот документ недавно появился в инспекциях под грифом «для служебного пользования». О его содержании вы узнаете из нашей статьи.

Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА»

Новые методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль утверждены приказом МНС России от 23 апреля 2003 г. № БГ-4-02/9дсп (далее – Рекомендации). Согласно этому документу, налоговики должны проверять налог на прибыль в два этапа.

На первом этапе они сопоставят показатели декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности и деклараций по другим налогам (НДС, налога на рекламу, ЕСН).

Обратим внимание, что рекомендации разработаны для проверки декларации по налогу на прибыль в редакции приказа МНС от 12 июля 2002 г. № БГ-3-02/358. Если в последующем ее опять изменят, необходимо будет учесть все новые поправки.

Второй этап камеральной проверки – экономический анализ декларации. Его цель – выяснить причины роста расходов и снижения доходов фирмы.

Как сопоставить показатели

С декларацией по НДС

Если организация считает налог на прибыль по методу начисления, а НДС – по отгрузке, налоговики могут сопоставить выручку, указанную в декларациях по налогу на прибыль с выручкой, отраженной в декларации по НДС (нарастающим итогом).

Прежде всего, они проверят выполнение следующего равенства:

Приложение 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Уплата авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019

Налог на прибыль – налогообложение, базой которого является выручка компании (доходы минус расходы) за отчетный период. Существует несколько вариантов порядка уплаты налога с учетом авансовых платежей: помесячно или ежеквартально. Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2019 году, определяется в зависимости от размера выручки. Подробнее о порядке уплаты налогов на прибыль и правилах расчета рассказано ниже.

Читайте так же:  Мировой суд ленинского района г кемерово участок 3

Общая формула для расчета платежей

Налог на прибыль рассчитывается при помощи специальной формулы. Чтобы узнать сумму для уплаты, следует налоговую базу умножить на 0,2. 20% — это текущая ставка по налогу, а в качестве налоговой базы следует рассматривать исключительно выручка налогоплательщика, то есть доходы минус расходы.

Налоговая база также зависит от отчетного периода. Это может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Однако далее будут рассматриваться особенности уплаты авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года.

Как узнать порядок уплаты

Сроки уплаты налогов зависит от размера прибыли компании за весь год. Чем больше выручка, тем больше вероятность попасть в разряд тех компаний, которые должны отправлять авансы в ФНС каждый месяц. Начиная с 2016, налоговики требуют ежемесячно вносить средства только тем компаниям, которые зарабатывают суммарно от 60 млн рублей. Если прибыль ниже этого показателя, то сумму ежемесячных авансовых платежей отправлять не нужно. Вместо этого аванс платится каждый квартал.

Узнать о том, в каком порядке следует выплачивать налог, можно от ИФНС. Налоговая служба обязана высылать на официальный адрес (адрес регистрации) организации извещение обновлении периодичности выплат. Так, если выручка за год увеличилась и превысила лимит в 60 млн рублей, должно поступить извещение о необходимости отчисления ежемесячных авансовых платежей. Если согласно бухгалтерским и налоговым отчетам видно, что выручка превысила лимит, а извещение не поступило, необходимо самостоятельно обратиться в ИФНС для выяснения порядка уплаты. В случае неуплаты налога в указанные сроки налоговики начисляют пени, поэтому любые задержки, в том числе ожидание извещений со стороны налоговой службы, может привести к финансовым потерям.

Те, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019, могут перестать выплачивать их в следующем периоде, если фактическая прибыль за год окажется меньше 60 млн. рублей. В таких случаях налоговая служба редко направляет дополнительные уведомления.

Варианты уплаты налога для компаний с крупной выручкой

Организации с годовой выручкой более 60 млн. обязаны отчислять аванс в ФНС ежемесячно. Однако и в такой ситуации есть два варианта действий:

  • уплачивать платежи каждый месяц, а также каждый квартал по вышеприведенной формуле расчета;
  • уплачивать средства исходя из фактической, а не предполагаемой выручки ежемесячно.

Если налогоплательщик выбрал второй вариант, то есть собирается переводить отчисления только по фактической выручке, чтобы избежать переплат, то необходимо подавать декларацию по выручке каждый месяц. В противном случае придется перейти обратно на стандартную схему с платежами.

У организаций с выручкой свыше 60 млн. есть право выбора, но сделать его они могут только до начала нового года (до 31.12). Если к этой дате заявление о выборе конкретного варианта налогообложения не поступило в ФНС, налоговая служба автоматически поставит организации стандартную схему платежей. Чтобы изменить схему на другую, придется дождаться окончания нового года. Так, если налогоплательщик не успел подать заявление до 31.12.2019, возможность изменить порядок отчисления ежемесячных платежей у него будет уже только для 2020, а не 2019 г.

Как рассчитать налог на прибыль за 1 квартал 2019

Для расчета отчислений за первый квартал каждого года необходимо учитывать авансовые платежи за предыдущий период. Данные можно взять из декларации за 9 месяцев предыдущего года (если необходимо узнать авансы за 1 отчетный срок) или из декларации за весь предыдущий год (авансы за 2 и 3 кварталы).

Авансовые платежи за квартал

Для расчета следует узнать точную сумму аванса за полгода и за 9 месяцев предыдущего года. Далее производится расчет: из аванса за 9 месяцев вычитается аванс за 6 месяцев. Это и будет необходимый размер платежа за 1 квартал 2019 г.

Для расчета налога за 4 квартал предыдущего года применяют ту же формулу. По этой причине можно не прибегать к дополнительным расчетам, а просто взять его сумму.

Авансовые ежемесячные платежи

Для расчета платежей, которые отчисляются ежемесячно, используется формула, приведенная выше. Аванс за 1 квартал делится на 3. Полученная цифра необходима к уплате и может быть изменена только в том случае, если налогоплательщик платит отчисления по ежемесячной декларации. Если декларация в налоговую составляется каждый месяц, то для вычисления налога выручку следует умножить на 0,2.

Сроки уплаты авансовых платежей за 1 квартал и за первые три месяца

Сроки уплаты налога зависят от того, по какой схеме отчисляются средства. Квартальные сроки едины для всех: как «ежемесячных» плательщиков, так и «ежеквартальных». А вот для тех организаций, которые обладают большой выручкой (свыше 15 млн за квартал или 60 млн в среднем за год), добавляются еще и ежемесячные сроки платы.

В случае если аванс не оплачен, начисляются пени. Их сумма зависит от ставки рефинансирования Банка России, размера недостающей выплаты и количества дней, на которые организация просрочила платеж. Важно учесть, что, начиная с 31-ого дня просрочки, сумма пеней увеличивается в два раза (без учета дней просрочки).

Когда можно не уплачивать аванс

Взносы не всегда обязательны к уплате. Налоговая служба не требует от организаций выплат, если по итогам отчетного периода нет объекта налогообложения – прибыли. От уплаты ежемесячных и квартальных налогов освобождаются те компании, у которых период не был прибыльным: расходы превышают доходы. Отказаться от выплаты аванса можно также, если по расчетам он равен нулю, т.е. расходы и доходы равны между собой.

Есть и определенная категория компаний, которые могут не выплачивать взнос даже при наличии прибыли за месяц или квартал. Это те организации, налоговые отчисления которых за предыдущий срок превысили фактически необходимую сумму. Средства, которые превысили лимит, используются, чтобы уплатить взнос за следующий отчетный период. Рассмотреть эту ситуацию можно на простом примере:

  1. Организация А выплачивает налог ежеквартально. Фактическая прибыль за 1 квартал 2019 составила 5 000 000 рублей. Платеж рассчитывается исходя из отчислений за предыдущий год, а не исходя из фактической прибыли.
  2. Сумма взноса за 9 месяцев – 9 млн., а за 6 месяцев – 6 млн. По итогам расчета взнос за 1-ые 3 месяца текущего года должен составить 9-6-=3 млн. рублей.
  3. Из расчета фактической выручки сумма налога должна составить 5*0.2=1 млн. рублей.
  4. Аванс превышает фактический налог на 3-1=2 000 000. рублей. Средства автоматически начисляются на следующий отчетный квартал.
  5. Взнос по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года равен авансу за 1 квартал, т.е. составляет 2 млн. рублей. Однако налоговая служба автоматически перенаправила 2 000 000 рублей на погашение налога за полугодие. 2-2=0, оплачивать взнос во 2 квартале не нужно.

Если же размер переплаты за предыдущий период меньше необходимого авансового платежа, придется заплатить разницу в указанный срок (до 28-го числа отчетного месяца при помесячных взносах).

Похожие записи:

  • Ликвидация заводов москвы Завод “Салют”. Ликвидация в рассрочку У нас говорят о строительстве великой страны. Говорят настойчиво, говорят вдохновенно. Буквально жгут патриотическим глаголом. Всем обещают национальное достоинство. Нам обещают, что мы сможем дожить и […]
  • Приказ 545 мчс россии с изменениями Приказ МЧС РФ от 23 декабря 2010 г. N 680 "О внесении изменений в приказ МЧС России от 22 сентября 2009 г. N 545" (утратил силу) Приказ МЧС РФ от 23 декабря 2010 г. N 680"О внесении изменений в приказ МЧС России от 22 сентября 2009 г. N […]
  • Заявление на получение дубликата аттестата в школе образец Как восстановить школьный аттестат о среднем образовании Школьный аттестат подтверждает наличие среднего или полного общего образования и продолжение дальнейшего обучения в профессиональном/высшем учебном заведении без него невозможно. При […]
  • 126 нк рф штраф Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля Информация об изменениях: Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ в статью 126 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу […]
  • Авансовые платежи налог на прибыль порядок заполнения лист 02 Авансовые платежи налог на прибыль порядок заполнения лист 02 Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на […]
  • Выплачивается ли выходное пособие совместителям Выплачивается ли выходное пособие при сокращении внешним совместителям Сокращение по совместительству выходное пособие Процедура увольнения производиться в общем порядке. Если работодатель, собравшийся уволить совместителя при сокращении штата, не […]