Консультант налог на добавленную стоимость

Кто не платит налог на добавленную стоимость

Кто платит НДС и является плательщиком

Во-первых, уплата налогов – это обязанность граждан России согласно Конституции, а также социальная ответственность бизнеса. Во-вторых, за неуплату положены штрафы, пени, приостановление деятельности предприятия, уголовные наказания. Если ваше ООО – плательщик НДС – то по этим направлениям оплачивать налог не надо (статья 149 НК РФ).

Но подавать декларации и перечислять деньги в бюджет по остальным видам деятельности всё равно придётся.

  • удостоверение различных договоров, по отчуждению недвижимого имущества,
  • удостоверение договоров дарения,
  • удостоверение договоров лизинга,
  • удостоверение прочих договоров,
  • удостоверение доверенностей и других документов,

нотариус должен исчислять и уплачивать НДС.

Кто должен платить налог на добавленную стоимость?

Сразу отметим, что для того, чтобы платить НДС, не нужно специально становиться на учет в налоговых органах.

Пункт 1 статьи 143 НК РФ указывает следующие категории плательщиков:

  • юридические лица (организации, предприятия);
  • физические лица (индивидуальные предприниматели);
  • лица, отнесенные к налогоплательщикам в связи с перемещением через территорию РФ товаров.

Далее в 146 статье НК РФ перечисляются операции, облагаемые НДС, это: В отношении последнего пункта статья 320 Таможенного Кодекса РФ по общему правилу признает плательщиком налогов декларанта.

Однако в ряде случаев плательщиком пошлин и налогов (в том числе НДС) могут выступать:

  • таможенный брокер;
  • владелец склада для временного хранения товаров;
  • перевозчик;
  • владелец таможенного склада;
  • лица, участвующие в незаконном товарообороте.

Отдельной группой стоят предприятия и предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)?

В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость (НДС), какова его сущность, для чего он нужен. Кто является плательщиком НДС и в каких случаях организация освобождается от его уплаты. В ближайшее время будем разбираться с его расчетом, вычетами и проводками.

Предприятие, продавая свою продукцию, товары, услуги, обязано платить налог на добавленную стоимость. Причем возникает следующая ситуация: Каждый раз, когда предприятие совершает продажу, оно взыскивает со своих покупателей НДС для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.

Налогоплательщики перечислены в ст.143 НК РФ:

  • организации (юридические лица);
  • ИП (физические лица);
  • лица, осуществляющие деятельности по перемещению товаров через таможенную границу (импорт, экспорт).

Хочу отметить, что не все предприятия обязаны платить НДС в бюджет. Существуют определенные условия, позволяющие предприятиям не платить налог на добавленную стоимость на законном основании.

При определенных обстоятельствах организации и ИП могут быть освобождены от уплаты данного вида налога. Организации освобождены от уплаты НДС в случае, если: Если организация соответствует какому-то из трех пунктов и освобождается от уплаты НДС, то она не взимает данный налог с покупателей, а НДС, взимаемый с них поставщиками включает в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Соответственно, в бухгалтерском учете будет отсутствовать счета 90.3 и 19. Формы этих трех документов обновлены, новые формы утверждены Постановлением Правительства РФ №735 от 30 июля 2014 года. Поставщик обязан предоставить счет-фактуру в течение 5-ти дней с момента отгрузки.

Если счета-фактуры нет, то организация не может выделить из суммы НДС и направить его к вычету. Налоговый период для расчета — квартал (ст. 163 НК РФ). Декларация подается в налоговую инспекцию по месту регистрации налогоплательщика не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Образец заполнения декларации за 2 квартал 2014 года можно посмотреть здесь.

Калькулятор для расчета НДС онлайн находится здесь.

Далее продолжим разбираться с этим налогом. Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать здесь.

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Кто не платит ндс в россии

Освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Примечание. Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

При операциях, признаваемых объектом налогообложения.

К таковым относятся: При операциях, не признаваемых объектом налогообложения:

  1. вклады в уставный капитал и пр.),
  2. и ряд других.
  3. продажа земельных участков и паев в них,
  4. операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику,
  1. на уплату единого сельскохозяйственного налога ЕСХН.

  2. при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД;
  3. налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН);

Кто платит налог на добавленную стоимость (НДС)

Другими словами, производитель должен сравнить обороты по счетам 19 «НДС…» и 90–3 «НДС». Как следствие выявленная разница составляет размер кредиторской задолженности перед бюджетом, в частности если НДС на счете 90–3 больше, чем на счете 19.

Или, наоборот, установить величину дебиторской задолженности, если НДС на счете 19 больше, чем на счете 90–3. При наличии переплаты налога в бюджет, ее можно использовать в счет будущих платежей.

Обязанность по уплате НДС возникает на основании гл.21 НК РФ. Объектом налогообложения принято считать реализацию готовой продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ).

Сюда также относится передача товаров для производственных нужд организации, а также ввоз продукции на таможенную территории страны. Налогоплательщиками признаются юридические лица, ИП и лица, которые признаны налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу (ст.143 НК РФ)

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

При операциях, признаваемых объектом налогообложения.

К таковым относятся: При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других. Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему.

НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН) или на уплату единого сельскохозяйственного налога. При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку.

Она равна 18%: 118%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата. Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 472 руб., ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб.

(472 руб.: 118% х 18%). Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека. Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса.

Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг. Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Что такое НДС и кто его платит

На предприятии нужно вести отдельный учет по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС, а также разделять затраты и входной НДС по ним.

С 2019 года введено «правило 5%»:

Налоговые льготы по НДС

А именно, они должны: Необходимо строго следить за выполнением этих операций, поскольку в случае обнаружения контролирующим органами пренебрежения к ним, может последовать административное наказание в виде штрафов. То есть, даже если ИП или организация начнет выставлять клиентам счета-фактуры с выделением НДС, принять к вычету входной НДС будет нельзя.

В некоторых случаях, налогоплательщик, уже получивший право не платить НДС, может его потерять. Это происходит в тех случаях, когда:

  1. появляются продажи подакцизных товаров.
  2. прибыль ИП или предприятия выше 2 миллионов рублей за три месяца подряд;

Важно! При оценке размеров выручки, налоговые специалисты смотрят и на те периоды, которые выходят за границы периода освобождения.

Внимание! Те ИП и ООО,

Кто обязан платить НДС?

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна В случае если компания совмещает ЕНВД и общий режим налогообложения, доходы, которые она получает от деятельности на «вмененке», не облагаются НДС. Чтобы не платить налог, необходимо вести раздельный учет НДС при ОСН и ЕНВД, соблюдая следующие условия: Также не нужно забывать ежемесячно не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом, подавать декларацию по НДС и уплачивать налог.

Предприниматели на УСН освобождены от уплаты ряда налогов: в частности, организации не платят налог на прибыль и НДС, а ИП не платят НДФЛ и налог на имущество.

Но все же существует ряд исключений, при которых ООО и ИП на УСН обязаны платить НДС:

  • при импорте товаров на территорию РФ;
  • если налогоплательщик выставляет счет-фактуру, в котором указан НДС;
  • при осуществлении операций по договору о совместной деятельности, договору доверительного управления имуществом на территории России.

В этих ситуациях необходимо платить НДС и представлять декларацию по НДС. Налоговые агенты по НДС обязаны платить налог на добавленную стоимость в бюджет и сдавать декларацию. Обязанности налогового агента могут исполнять и фирмы на спецрежимах.

Налог на добавленную стоимость, что это такое? Информация для «чайников»

Внутренний аудитор. Консультант по налоговому и бухгалтерскому учету. Буду рад вашим вопросам в комментариях к моим статьям.

На форуме есть очень полезная тема об особенностях заполнения и порядка выписки налоговой накладной в отдельных случаях. В ней даны ответы на многие вопросы по поводу заполнения отдельных реквизитов НН. Податкова накладна. Особливості виписки та заповнення. Также есть тема Єдиний реєстр податкових накладних (реєстрація, помилки, звірка відомостей)

Читайте так же:  Договор по безналу образец

Часто замечаю на бизнес-форумах много вопросов от предпринимателей, которые находятся на общей системе налогообложения и только регистрируются плательщиками НДС . Они создают новые темы и просят рассказать им, что же такое налог на добавленную стоимость и с чем его едят.

Итак информация в этом посте будет полезна, в первую очередь для тех, кто так или иначе впервые столкнулся с НДС и хочет узнать что это такое, как зарегистрироваться плательщиком, как рассчитать налог и т.п.. Все остальные ничего нового для себя не узнают.

Главным нормативным документом, регулирующим этот вопрос, является Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.1997 № 168/97-ВР, регулирующий вопросы налогообложения субъектов этим налогом.

Вот какое определения НДС дает википедия:

Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог, взимаемый с предприятий, на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы , полуфабрикаты, полученные от других производителей. Сущность НДС в том, что он является частью созданной стоимости, которую взимают с покупателей всех видов товаров и услуг. Плательщики: юридические и физические лица, осуществляющие от своего имени производственную или иную предпринимательскую деятельность на территории Украины в зависимости от форм собственности. Ставка налога составляет 20% от базы налогообложения, то есть стоимости товара.

Налоговый кредит и налоговое обязательство по НДС

Несколько сложно, не так ли? Попробуем разобраться более подробно. Налог на добавленную стоимость состоит из двух составных частей: налогового кредита и налогового обязательства .

Согласно Закону, налоговый кредит (или входной НДС) — сумма, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Можно сказать, что налоговый кредит сидит в цене товара, который покупает субъект предпринимательской деятельности.

Налоговое обязательство (или исходящий НДС) — общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую предприятие начисляет на стоимость, которую оно добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль.

В бюджет, плательщик НДС, платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом .

Налоговая накладная — главный документ во взаимоотношениях плательщиков НДС

Для документального оформления расчетов за товары, работы или услуги между предприятиями — плательщиками налога на добавленную стоимость используется налоговая накладная . Главные требования к оформлению налоговой накладной указаны в п.7.2 Закона.

Для покупателя товара, налоговая накладная является основанием для признания налогового кредита . Без этого документа покупатель не имеет права на налоговый кредит.

Простейший пример расчета налога на добавленную стоимость

Предприятие приобрело товары на сумму 2400 грн. в т.ч. НДС и получило от продавца налоговую накладную.

В цене товара уже «сидит» налоговый кредит (входной НДС), который составляет 400 грн. Эта сумма указана в налоговой накладной. Стоимость товара без НДС составляет 2000 грн. Предприятие формирует свою цену товара для дальнейшей реализации. Для этого оно делает наценку на товар. Предположим, наценка составляет 500 грн.

Цена реализации без НДС равна 2000 + 500 = 2500 грн. Теперь на эту цену необходимо начислить налоговое обязательство 20%. 2500 * 20% = 500 грн. Цена реализации с НДС составляет 2500 + 500 = 3000 грн.

Налоговый кредит (входной НДС) — сумма, которую предприятие получило в цене товара, составляет 400 грн.

Налоговое обязательство (выходной НДС) — сумма, которую предприятие начислило на свою цену товара, составляет 500 грн.

Налог на добавленную стоимость для уплаты в бюджет составляет 500 — 400 = 100 грн.

Отчетность по налогу на добавленную стоимость

Налогоплательщик должен подавать декларацию по НДС за отчетный период. Отчетным периодом по НДС может быть квартал или месяц. Квартальный отчетный период плательщик может выбрать только в том случае, если объем его налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев не превышал 300 000 грн. Во всех других случаях отчетным периодом является месяц.

Для месячного отчетного периода декларацию по НДС необходимо подать не позднее 20 дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (месячного) периода.

Для квартального отчетного периода декларацию по НДС нужно подать не позднее 40 дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного квартала.

Заполнение декларации регламентируется «Порядком заполнения и предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», утвержденным Приказом ГНАУ от 30.05.1997 № 166.

Надеюсь, что читатели, которые хотели узнать что такое налог на добавленную стоимость получили то что им было нужно.

Реферат: Налог на добавленную стоимость

Тема: Налог на добавленную стоимость

Тип: Реферат | Размер: 27.43K | Скачано: 45 | Добавлен 03.04.15 в 22:05 | Рейтинг: +1 | Еще Рефераты

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1. Элементы налога на добавленную стоимость 4

1.1. Субъекты и объекты налогообложения, порядок начисления НДС и ставки НДС 4

1.2. Налоговая база, начисление НДС, вычеты, отчетность и перечисления в бюджет 7

2. Отражение НДС в бухгалтерском учете 11

2.1. Суть НДС и особенности бухгалтерского учета «входящего» НДС 11

2.2. Особенности учета НДС при получении авансов от покупателей 14

Заключение 18

Список используемой литературы 19

ВВЕДЕНИЕ

Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в налогообложении страны. Поступления от него занимают значительное место (примерно 40%) в доходной части бюджета нашего государства.

Актуальность темы определена тем, что НДС самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Цель работы состоит в изучении особенностей исчисления НДС.

В соответствии с поставленной целью, нами были решены следующие задачи:

— рассмотрены субъекты и объекты налогообложения, порядок начисления НДС и ставки НДС;

— изучены расчет налоговой базы, начисление НДС, вычеты, отчетность и перечисления в бюджет;

— выделена суть НДС и особенности бухгалтерского учета «входящего» НДС на конкретных примерах;

— рассмотрены особенности учета НДС при получении авансов от покупателей.

Правовой основой реферата являются Налоговый кодекс РФ, нормативно-законодательные акты, «Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года»; при написании реферата нами были использованы библиографические и периодические издания, материалы справочно-правовой системы «Консультант».

1. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Субъекты и объекты налогообложения, порядок начисления НДС и ставки НДС

— Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.);

— Все индивидуальные предприниматели;

— Импортеры и экспортеры.

Освобождение от уплаты НДС может получить организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей [1]. Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость. Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие). Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения [2].

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС. Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение. Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

За компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно.

НДС начисляется при операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

— продажа товаров, работ или услуг;

— безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;

— передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;

— строительно-монтажные работы для собственных нужд;

НДС не начисляется при операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других [1].

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН) или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

Читайте так же:  Пенсия жены военнослужащего после смерти мужа

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 18%: 118%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов. По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала. Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Налоговая база, начисление НДС, вычеты, отчетность и перечисления в бюджет

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 18%. Значит, налог равен 36 руб. (200 руб. х 18%), и клиент должен заплатить 236 руб. (200 + 36).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 472 руб., ставка налога — 18%. Тогда сумма начисленного НДС составит 72 руб. (472 руб. х 18%: 118%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками. В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС. Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 20 октября, 20 ноября и 20 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

До 2014 года налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников не превышала 100 человек, могли сдавать декларации по НДС в бумажном виде. Начиная с отчетности за 2014 год, все налогоплательщики, независимо от численности персонала, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде [3].

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10) процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда. Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

К тому же предусмотрены специальные правила для вычета НДС при экспортных операциях. В момент приобретения товара налогоплательщик вправе вычесть налог. Но затем, когда товар будет отгружен заграничному покупателю, ранее принятый вычет нужно восстановить (то есть аннулировать). Повторно принять вычет можно после того, как будет собран пакет необходимых документов, подтверждающих нулевую ставку [4].

ОТРАЖЕНИЕ НДС В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

Суть НДС и особенности бухгалтерского учета «входящего» НДС

Налог на добавленную стоимость — это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Он относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель.

При этом «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе. Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, костюмов.

Предположим, организация занимается пошивом одежды и закупает ткань. Цена его ткани поставщика— 10 000 рублей, но он будет продавать ее за 11 800 рублей. Это связано с тем, что на стоимость ткани поставщик обязан начислить НДС в размере 18%, что составит 1800 рублей.

Полученные деньги поставщик распределит следующим образом: 10 000 рублей он возьмет себе, а 1800 рублей налога отдаст государству.

Отсюда следует, что поставщик будет платить налог, который он перед этим взял с покупателя. Получается, что НДС заплатит именно покупатель.

При получении ткани в обязательном порядке поставщик должен дать покупателю накладную и счет-фактуру.

Счет-фактура формируется в двух экземплярах, один выдается покупателю, другой остается у продавца. Этот документ будет необходим впоследствии при расчете НДС.

Счет-фактура регистрируется в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Организация-покупатель зарегистрирует счет-фактуру в специальном реестре, который называется «книгой покупок»[5].

Материалы будут отпущены в производство, при этом стоимость отпущенных материалов будет составлять 10 000 рублей.

Далее Ваша организация продает партию на сумму 100 000 рублей плюс НДС в размере 18% от стоимости продукции, т.е. еще 18 000 рублей. В общей сложности товар обойдется покупателю в 118 000 рублей. Таким образом, ситуация повторяется. И точно так же, Вы возьмете 100 000 рублей себе, а 18 000 отдадите государству в качестве налога. И как следствие, Вы выдаете покупателю накладную на товар и счет-фактуру, в которой сказано, что НДС составляет 18 000 рублей. Далее регистрируете его в журнале регистрации выданных счетов-фактур и в специальном реестре под названием «книга продаж». Первый экземпляр счета-фактуры отдаете покупателю, а второй оставляете себе.

Итак, Вашей организации предстоит заплатить 18 000 рублей налога. Этим налогом Вы обложили Ваши костюмы. Но в составе этих костюмов была и купленная Вами ткань. Получается, что эту сумму Вы так же обложили налогом. Но ведь стоимость ткани уже была обложена налогом. Это произошло тогда, когда Вы купили ее у поставщика. Вот теперь и пришел час использовать накопленный налог. Ранее уплаченный поставщику налог теперь может быть «принят к зачету» (еще говорят «взят к возмещению», или «зачтен»).

Проще говоря, теперь Вы можете уменьшить Ваш платеж по НДС на ту, уплаченную когда-то поставщику сумму НДС. Платить в бюджет Вам придется не 18 000 рублей, а 16 200 рублей (18 000 — 1800) [6].

Для принятия НДС к вычету необходимо выполнить два условия:

активы, по которым НДС берется в зачет, должны быть приняты к учету, то есть материалы или отвары оприходованы, работы приняты, услуги оказаны. Суть налога на добавленную стоимость в том, что платится налог, который является разницей между налогом, начисленным на то, что Вы продали, и налогом, уплаченным за то, что Вы купили [7].

Читайте так же:  Официальный штраф за сплошную линию

Операции с налогом на добавленную стоимость и проводки по ним представлены в Приложении.

Бухгалтерский учет «входящего» НДС создает для бухгалтера множество проблем. Помимо сложностей налогового характера необходимо грамотно организовать аналитический учет. При построении субсчетов на счете 19 целесообразно учитывать требования Налогового кодекса, а также структуру налоговой декларации по НДС.

Для облегчения заполнения декларации по НДС, бухгалтерский учет сумм «входящего» НДС может вестись на субсчетах в соответствии со строками (показателями) декларации:

  • по основным средствам, как требующим, так и не требующим монтажа;
  • по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • по расходам на командировки;
  • по представительским расходам;
  • по товарам, купленным для перепродажи [8].

НДС по нормируемые расходам в бухгалтерском учете лучше учитывать отдельно, так как суммы НДС принимаются к вычету в размере, соответствующем установленным нормативам по таким расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ). НДС по сверхнормативным расходам к вычету не принимается. Удобнее вести учет НДС по нормируемым расходам на отдельных субсчетах:

  • «НДС по представительским расходам»,
  • «НДС по рекламным расходам».

При этом НДС по сверхнормативным расходам лучше не списывать в дебет счета 91 до конца года, т.к. сумма представительских и рекламных расходов, исчисленная в пределах норматива, в течение года может увеличиться.

Если одновременно осуществляют операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то суммы «входящего» НДС учитываются в следующем порядке (п. 4 ст. 170 НК РФ):

  • «входной» НДС принимается к вычету, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС (если выполнены все необходимые для вычета условия);
  • налог учитывается в стоимости товаров (работ, услуг), если они используются для операций, не облагаемых НДС;
  • «входной» НДС распределяется между операциями, облагаемыми и не облагаемыми НДС, если приобретенные товары (работы, услуги) используются как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях.

Чтобы выполнить эти требования, налогоплательщик должен вести раздельный учет «входящего» НДС. Иначе он не сможет не только принять НДС к вычету, но и учесть этот НДС в расходах в целях налогообложения прибыли (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ). Эта норма относится к той части «входящего» НДС, которая приходится на операции, не облагаемые НДС.

Организация может открыть следующие субсчета:

  • «НДС по облагаемым операциям»;
  • «НДС по необлагаемым операциям»;
  • «НДС по облагаемым и необлагаемым операциям».

Особенности учета НДС при получении авансов от покупателей

Компании, работающие на основной системе налогообложения, в соответствии с условиями договора получают авансы или предоплаты от покупателей или заказчиков с последующей отгрузкой товара.

Рассмотрим вопрос учета НДС в организациях поставщика и покупателя на следующем примере.

По условиям договора купли-продажи покупатель перечислил поставщику в счет поставки товаров 20.06.2012 платежным поручением № 77 предоплату в размере 100 000 рублей, в том числе НДС 18% — 15 254руб. 24коп.

Денежные средства зачислены на расчетный счет поставщика 21.06.2012.

Произведена отгрузка товара поставщиком 05.07.2012 с переходом права собственности на товар покупателю на сумму 200 000рублей, в том числе с НДС 18% — 30 508 руб. 47 коп.

Экспедитор подписал документы по доверенности покупателя.

Документы и проводки у поставщика

21.06.2012 бухгалтер поставщика выписал два экземпляра счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей, в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп, а также указал в них п/п 77 от 20.06.2012.
Первый экземпляр счета-фактуры на аванс зарегистрирован и вшит в книгу продаж, второй экземпляр счета-фактуры на аванс отправлен в бухгалтерию покупателя.

Д51 К62.02 100 000руб.

Получен аванс от покупателя.

Д76.АВ К68.02 15 254руб. 24коп.

Начислен НДС в бюджет с аванса от покупателя.

05.07.2012 отдел продаж выписал два экземпляра накладной по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и два экземпляра счета-фактуры на отгруженный товар.

Один экземпляр счета-фактуры на отгрузку зарегистрирован и подшит в книгу продаж, второй экземпляр счета-фактуры на отгруженный товар отправлен в бухгалтерию покупателя.

Один экземпляр торг-12 отправлен покупателю, второй экземпляр зарегистрирован в бухгалтерии поставщика.

Д62.02 К90 200 000руб.

Отгружен товар покупателю.

Д90 К68.02 30 508 руб. 47 коп.

Начислен НДС 18% на отгруженный товар.

Д62.02 К62.01 100 000руб.

Зачтен аванс от покупателя при отгрузке товара.

Д68.02 К76.АВ 15 254руб. 24коп.

Уменьшен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса покупателю, счет-фактура на аванс включен в книгу покупок.

Документы и проводки у покупателя

Д60.02 К51 100 000руб.

Перечислен аванс поставщику.

21.06.201 Бухгалтер покупателя получил второй экземпляр счета-фактуры на аванс на сумму 100 000рублей, в том числе НДС 18% 15 254руб. 24коп. и отразил его в книге покупок.

Д68.02 К76.ВА 15 254руб. 24коп.

Уменьшен НДС к оплате в бюджет с суммы предоплаты.

05.07.2012 товар получен покупателем, оприходован.

Полученную накладную по форме торг-12 на сумму 200 000рублей и счет-фактуру зарегистрировали 05.07.2012, полученную счет-фактуру отразили также в книге покупок.

Д41.01 К60.01 169 491руб. 53коп.

Оприходован товар покупателем.

Д19.03 К60.01 30 508руб. 47 коп.

Выделена сумма НДС при получении товара.

Д68.02 К19.03 30 508руб. 47 коп.

Уменьшен НДС к оплате в бюджет.

Д60.01 К60.02 100 000руб.

Зачтен аванс при получении товара от поставщика.

Д76.ВА К68.02 15 254руб. 24коп.

Начислен НДС к оплате в бюджет при зачете аванса и получении товара от поставщика [9].

В проводках использованы следующие счета:

19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
41.01 — Товары на складах

51 — Расчетные счета

60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60.02 — Расчеты по авансам выданным

62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками

62.02 — Расчеты по авансам полученным

68.02 — Налог на добавленную стоимость

76.АВ — НДС по авансам и предоплатам

76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным

90 — Выручка по деятельности с основной системой налогообложения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты налога на добавленную стоимость – порядок начисления НДС, ставки, вычеты, отчетность по НДС.

Во второй главе раскрыта суть НДС на конкретном примере с бухгалтерскими проводками, рассмотрены вопросы, вызывающие сложности в бухучете – отражение «входящего» НДС и особенности учета НДС при получении авансов от покупателей. Приведены основные бухгалтерские проводки по отражению сумм НДС и список необходимых первичных документов.

Можно сделать вывод, что налог на добавленную стоимость — это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы.

Это форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 20.04.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.05.2014) гл.21 // Справочная система «Консультант-Плюс».

2. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года. Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ) // Справочная система «Консультант-Плюс».

3. НДС 2013: ставка, расчет и учет. НДС к вычету и начислению. Декларация НДС // «Главбух» Практический журнал для бухгалтера №6, 2014.

4. Маврицкая Е. Налог на добавленную стоимость. Статья 21 НК РФ [Электронный ресурс] // Бухгалтерия Онлайн, 14 сентября 2010.

5. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 24.10.2013) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

6. Косякова И. Налог на добавленную стоимость (НДС). [Электронный ресурс] // Начинающий бухгалтер / Рубрика: Налоги и налогообложение,17 июля 2009.

7. Столыпин П. НДС: просто о сложном [Электронный ресурс] // Бизнес-Портал / Статьи, 1 октября 2010.

8. Супряга Р. А. Как вести раздельный учет «входного» НДС // Журнал «Российский налоговый курьер» № 18, сентябрь 2013.

9. Мерзлякова Е. Для начинающих бухгалтеров. Учет НДС [Электронный ресурс]// centerse.ru, 21 сентября 2012.

Повысить оригинальность данной работы до 99%

Похожие записи:

  • Транспортный налог кировский район Налоговая инспекция №8 Саратовская область Саратов (Волжский и Кировский район) Адрес отдела налоговой: Информация об отделе налоговой: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области Начальник отдела: Никитин Алексей […]
  • Если квартиру подарили можно ли получить налоговый вычет Получу ли я налоговый вычет в 2018 году за полученную в дар квартиру в 2017 году? Приветствую вас, необходима консультативная помощь. Суть вопроса такова: получу ли я имущественный налоговый вычет в 2018 году? При двух существеннных условиях: 1) […]
  • Учебное пособие для риэлторов Учебное пособие для риэлторов Учебное пособие в pdf формате Учебное пособие в pdf формате (Учебное пособие) Под ред. Нагапетьянца Н.А. (2007, 272с.) •Маркетинг в схемах, рисунках, таблицах. (Учебное пособие) Завьялов П.С. (2002, 496с.) •Маркетинг […]
  • Заполненный образец заявления на загранпаспорт старого образца на ребенка Оформление загранпаспорта оформление загранпаспорта Полезная информация Скачать документы ДЛЯ ВЗРОСЛОГО ГРАЖДАНИНА ДЛЯ РЕБЕНКА ДО 18 ЛЕТ Как правильно заполнить анкету-заявление на загранпаспорт старого образца? Инструкция по заполнению […]
  • Ходатайство о прекращении производства по делу коап Ходатайство о прекращении производства по делу Ходатайство о прекращении производства по делу. В производстве мирового судьи судебного участка находится дело об административном правонарушении в отношении ответчика. Согласно протоколу об […]
  • Возмещение ущерба за механические повреждению Дорожная яма - возмещение ущерба за разбитый автомобиль Дорожно-транспортное происшествие (ДТП) вследствие наезда на яму на дороге - для любого водителя более чем неприятная ситуация. Судебный спор с дорожной службой с целью возмещения ущерба […]