Практическое пособие по бухгалтерскому учету

Путеводитель по бюджетному учету и налогам практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений

Главная > Книга >Налоги, налогообложение

РАСЧЕТЫ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТЫ

(счет 0 303 00 000)

Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц (счет 0 303 01 000) >>>

Учет расчетов по обязательным страховым взносам (счета 0 303 02 000, 0 303 06 000 — 0 303 08 000, 0 303 10 000, 0 303 11 000) >>>

Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (счет 0 303 03 000) >>>

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (счет 0 303 04 000) >>>

Учет расчетов по иным налогам и платежам в бюджет (счет 0 303 05 000) >>>

Учет расчетов по налогу на имущество организаций (счет 0 303 12 000) >>>

Учет расчетов по земельному налогу (счет 0 303 13 000) >>>

1. Обязательства учреждения по платежам в бюджеты >>>

2. Группировка расчетов по платежам в бюджеты по счетам бухгалтерского учета >>>

3. Регистры бухгалтерского учета, используемые для учета расчетов по платежам в бюджеты >>>

1. Обязательства учреждения по платежам в бюджеты

На счете 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» отражаются суммы налогов, взносов, начисленных учреждением в соответствии с законодательством РФ и подлежащих уплате им в качестве налогоплательщика (плательщика взносов). Также на данном счете учитываются расчеты учреждения по налогам, которые перечисляются им в бюджет в качестве налогового агента (например, налог на доходы физических лиц). Суммы переплат, произведенных в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по платежам в бюджеты, учитываются на счете обособленно (п. 259 Инструкции N 157н).

В настоящее время учреждениями могут уплачиваться следующие виды налогов и сборов (ст. ст. 13 — 15 Налогового кодекса РФ):

— федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина;

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

1) земельный налог.

Порядок исчисления и уплаты вышеназванных налогов регулируется нормами НК РФ.

Помимо налогов учреждения являются плательщиками обязательных страховых взносов:

— на обязательное пенсионное страхование;

— на обязательное медицинское страхование;

— на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Исчисление и уплата данных страховых взносов осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» соответственно.

2. Группировка расчетов по платежам в бюджеты

по счетам бухгалтерского учета

Учет расчетов по платежам в бюджеты ведется на следующих счетах (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н):

0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

0 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

0 303 04 000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;

0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

0 303 07 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

0 303 08 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;

0 303 09 000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;

0 303 10 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;

0 303 11 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;

0 303 12 000 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;

0 303 13 000 «Расчеты по земельному налогу».

3. Регистры бухгалтерского учета,

используемые для учета расчетов по платежам в бюджеты

Аналитический учет по счету 0 303 00 000 ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке (ф. 0504054) или в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) с отражением:

— в части расчетов по налогу на доходы физических лиц — в Журнале операций расчетов по оплате труда, Журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками;

— в части оплаты расчетов по платежам в бюджеты — в Журнале операций с безналичными денежными средствами;

— в части иных операций — в Журнале операций по прочим операциям (п. 265 Инструкции N 157н).

УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(СЧЕТ 0 303 01 000)

1. Общие нормы по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц >>>

2. Отражение в бухгалтерском учете операций по удержанию и уплате налога на доходы физических лиц >>>

1. Общие нормы по исчислению и уплате налога

на доходы физических лиц

На счете 0 303 01 000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» учитываются расчеты с бюджетом по суммам НДФЛ, удержанным из заработной платы и иных выплат в порядке, установленном нормами гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (п. 130 Инструкции N 174н, п. 158 Инструкции N 183н).

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица — нерезиденты, получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

Учреждения, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (физическое лицо) получил доходы, являются налоговыми агентами, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата суммы налога в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Чаще всего обязанности налогового агента по НДФЛ возникают у учреждения при выплате заработной платы своим работникам в соответствии с заключенными трудовыми договорами (контрактами), при выплате вознаграждений исполнителям — физическим лицам по гражданско-правовым договорам. Виды доходов, облагаемых НДФЛ, указаны в п. п. 1, 3 ст. 208 НК РФ.

Внимание! Налоговую базу по НДФЛ формируют как доходы в денежной и натуральной форме, так и материальная выгода (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Следует помнить, что удержания из заработной платы работников учреждения, произведенные согласно исполнительным листам или по заявлениям работников, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень выплат, с которых НДФЛ удерживать не надо, приведен в ст. 217 НК РФ. К таким выплатам, в частности, относятся:

— государственные пособия, такие как пособие по безработице, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком и т.п. Однако пособие по временной нетрудоспособности и пособие по уходу за больным ребенком облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 217 НК РФ);

— стоимость полагающегося по закону натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— стоимость питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемой спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— компенсационные выплаты, например командировочные расходы (оплата проезда, проживания, суточные), произведенные в пределах установленных законодательством норм (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ);

— суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам-пенсионерам стоимости приобретаемых санаторных путевок (п. 9 ст. 217 НК РФ);

— стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, выплачиваемые этими учреждениями (п. 11 ст. 217 НК РФ);

Читайте так же:  Понятие и полномочия судов надзорной инстанции

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от учреждения, в пределах 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК РФ);

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (не более 4000 руб. за год) (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Практическое пособие по бухгалтерскому учету н. Г. Волков

«Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2002
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
Н.Г.Волков
1. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.1. Система нормативного регулирования

бухгалтерского учета в России
В России продолжается работа по совершенствованию нормативной базы бухгалтерского учета и отчетности во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283. Цель преобразований системы отечественного бухгалтерского учета — привести ее в соответствие с требованиями рыночной экономики, а информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, — с требованиями, установленными международными стандартами финансовой отчетности. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, которой должны руководствоваться организации, состоит из документов четырех уровней.

Первый уровень системы составляют законодательные акты (Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), Гражданский кодекс Российской Федерации и т.д.), указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, регулирующие прямо или косвенно порядок бухгалтерского учета в организациях. К этому же уровню относится Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями).

Второй уровень составляют российские стандарты — Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые устанавливают принципы, базовые правила ведения бухгалтерского учета по сферам деятельности организации и видам активов, а также составления и представления бухгалтерской отчетности.

Третий уровень — методические рекомендации (инструкции, указания и другие подобные документы) по учету имущества, затрат, составлению бухгалтерской отчетности и т.п., которые утверждаются Минфином России с учетом отраслевой специфики и видов деятельности организаций.

Особое место среди нормативных документов данного уровня отводится Плану счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, где определяется порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Четвертый уровень — это рабочие документы организации. В их состав входят положение об учетной политике организации (определяет способы и методы бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов, включает рабочий план счетов бухгалтерского учета, составляемый на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета); рабочие документы по организации учета отдельных видов активов, затрат, собственного капитала и обязательств, иные документы, которые определяют, в частности, порядок организации первичного учета и документооборота.

Основы построения системы бухгалтерского учета определяются Концепцией бухгалтерского учета в рыночной экономике России, которая одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.
1.2. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет, являясь составной частью системы управления организацией, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет выполняет следующие функции:

регистрация хозяйственных операций путем их документирования;

оценка и обобщение в денежном выражении информации по объектам бухгалтерского учета в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

контроль за сохранностью имущества, целевым и рациональным использованием ресурсов, в том числе путем проведения инвентаризаций;

систематизация финансовой информации об имущественном положении организации и результатах ее деятельности в бухгалтерской отчетности.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, работникам и их представителям), а также внешним ее пользователям (инвесторам, кредиторам и др.);

обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
1.3. Порядок организации и ведения

бухгалтерского учета и отчетности
Основы порядка организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями). Они позволяют правильно организовать и вести бухгалтерский учет на каждом этапе хозяйственной деятельности организации, а также составлять и представлять бухгалтерскую отчетность. Можно выделить следующие этапы организации бухгалтерского учета:

определение порядка организации бухгалтерского учета;

выбор форм бухгалтерского учета;

определение порядка документирования хозяйственных операций, т.е. организации первичного учета;

определение правил бухгалтерского учета и оценки активов и пассивов; разработка и утверждение положения об учетной политике организации и ее рабочего плана счетов;

определение правил инвентаризации активов и пассивов;

определение порядка составления и представления бухгалтерской отчетности.
1.3.1. Организация бухгалтерского учета
Руководитель организации в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» отвечает за организацию бухгалтерского учета и в зависимости от объема учетной работы может:

возложить ведение учета на бухгалтерскую службу как структурное подразделение организации, возглавляемое главным бухгалтером, или бухгалтера, находящегося в штате организации;

передать ведение учета на договорных началах централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру — специалисту;

вести учет лично.

Руководитель обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями, службами и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части оформления и представления для учета необходимых документов. Он может определить своего заместителя в качестве лица, отвечающего за организацию бухгалтерского учета.

Руководитель или лицо, отвечающее за организацию бухгалтерского учета, обязаны утвердить приказом (распоряжением): положение об учетной политике организации, которое включает рабочий план счетов бухгалтерского учета; определяет способы и методы бухгалтерского учета, являющиеся элементами учетной политики организации; формы первичных учетных документов, которые не предусмотрены типовой системой учетной первичной документации; порядок проведения инвентаризации; правила документооборота и технологии обработки учетной информации; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. Как правило, организация и ведение бухгалтерского учета в организации возлагаются на главного бухгалтера.

Главный бухгалтер (бухгалтер) назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации и непосредственно ему подчиняется.

Руководителю организации необходимо согласовывать с главным бухгалтером назначения, увольнения и перемещения материально — ответственных лиц (кассиров, кладовщиков и др.).

На главного бухгалтера (или специалиста, привлекаемого для ведения бухгалтерского учета) нежелательно возлагать обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за денежные средства и материальные ценности, а также с получением по чекам и другим финансовым документам денежных средств и материальных ценностей для организации. Руководитель организации письменным распоряжением определяет круг лиц, на которых он возлагает указанные обязанности.

На малом предприятии, не имеющем в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия.

При освобождении главного бухгалтера от занимаемой должности производится сдача дел вновь назначенному на эту должность сотруднику, т.е. проводится проверка состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных, с обязательным составлением соответствующего акта, утверждаемого руководителем организации.

Главный бухгалтер несет ответственность за:

формирование учетной политики;

правильное ведение бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

своевременное представление в установленные адреса и сроки оперативной и аналитической информации, а также бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер совместно с руководителем организации подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи материальных ценностей и денежных средств, расчетных, кредитных и финансовых обязательств, а также согласовывает заключаемые хозяйственные договоры. Право подписи вместо главного бухгалтера может быть предоставлено лицам, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.

Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по хозяйственным операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации. При получении от руководителя письменного распоряжения о принятии указанных документов к учету главный бухгалтер исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных хозяйственных операций в данном случае несет руководитель организации.

В обязанности главного бухгалтера также входит создание системы первичного учета в организации в соответствии с требованиями нормативных документов по бухгалтерскому учету. Данная система должна определять порядок и сроки движения первичных учетных документов в организации и сдачи их в бухгалтерию согласно утвержденному графику.
1.3.2. Формы бухгалтерского учета
В регистрах бухгалтерского учета на основании данных первичных учетных документов проводится систематизация и накопление информации для бухгалтерской отчетности.

Читайте так же:  Субсидия ржд монтер пути

В соответствии с положениями Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации могут использовать в качестве регистров бухгалтерского учета специальные книги (журналы), листы и карточки машинограммы, полученные при помощи средств вычислительной техники, а также магнитные ленты, диски, дискеты, иные машинные носители информации.

Министерство финансов Российской Федерации Письмом от 24 июля 1992 г. N 59 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях» установило, что организации могут использовать для ведения бухгалтерского учета следующие формы:

единую журнально — ордерную форму счетоводства, утвержденную Письмом Минфина СССР от 8 марта 1960 г. N 63 «Об инструкции по применению единой журнально — ордерной формы счетоводства» (используют, как правило, крупные организации отраслей материального производства);

форму счетоводства для небольших организаций в соответствии с Письмом Минфина СССР от 6 июня 1960 г. N 176 «Об инструкции по применению единой журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций».

В соответствии с Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» субъекты малого предпринимательства могут применять упрощенную форму бухгалтерского учета (простая форма и форма с использованием регистров учета имущества).

Простая форма состоит в регистрации всех хозяйственных операций и выявлении результатов деятельности предприятия в одном регистре — книге учета хозяйственных операций.

Организации имеют право самостоятельно приспосабливать применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей деятельности при соблюдении общих методологических принципов бухгалтерского учета.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.
1.3.3. Документирование хозяйственных операций
Все хозяйственные операции должны подтверждаться оправдательными документами — первичными учетными документами. Как правило, порядок движения первичных учетных документов и их формы определяются главным бухгалтером организации, требования которого по их ведению являются обязательными для всех работников. При организации системы применения и учета данных первичных учетных документов необходимо иметь в виду следующее:

документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (утверждаются Госкомстатом России);

документы разрабатываются и утверждаются организацией самостоятельно, если они отсутствуют в указанных альбомах;

документы должны содержать реквизиты, отдельные из которых являются обязательными. К последним относятся: наименование документа; код формы; дата составления; наименование организации; содержание операции; измерители операции (в натуральном и денежном выражении); наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи и их расшифровки;

N 6 (189) ИЮНЬ 2011

Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений

К изменениям в законодательстве всегда привыкаешь с трудом. Подобная ситуация произошла c государственными (муниципальными) учреждениями, которые, начиная с 1 января 2011 г., согласно Федеральному закону N 83-ФЗ, могут быть преобразованы в казенные, бюджетные и автономные. Но на помощь всегда готовы прийти Путеводители КонсультантПлюс

Мы уже рассказали о новом практическом пособии по бюджетному учету для казенных учреждений и органов власти (см. Бюллетень КонсультантПлюс N 3, март 2011 г.). Теперь же представляем еще одну новинку — пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений. Оно вошло в «Путеводитель по бюджетному учету и налогам» (раздел «Консультации для бюджетных организаций»).

Главное — помощь бухгалтеру

Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений разработано на основе:

  • Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н;
  • Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н;
  • Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н.

Пособие поможет бухгалтерам бюджетных и автономных учреждений сориентироваться в новшествах бухгалтерского учета и быстрее освоить их практическое применение.

Важная и полезная информация

Структура пособия для бюджетных и автономных учреждений соответствует новому Плану счетов для этих организаций.

В пособии рассмотрен порядок отражения различных операций по всем счетам бухгалтерского учета: бухгалтерский учет финансовых и нефинансовых активов (в том числе основных средств, нематериальных активов, материальных запасов), учет расчетов по принятым обязательствам, учет на забалансовых счетах и др. Особое внимание уделено порядку учета особо ценного имущества, учету субсидий на выполнение государственного задания, санкционированию расходов и учету финансовых результатов.

В каждом разделе пособия приведены подробное нормативное обоснование, таблицы типовых бухгалтерских проводок для бюджетных и автономных учреждений. Пособие содержит ситуации из практики, в которых на конкретных примерах рассматривается порядок отражения в учете определенной хозяйственной операции.

Безусловно, будет полезной информация о том, какими первичными документами оформляется та или иная операция, и о возможных налоговых последствиях.

Кому поможет новое пособие?

«Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений» предназначено для специалистов финансовых служб:

  • бюджетных учреждений, в отношении которых приняты решения о предоставлении субсидии из соответствующего бюджета согласно п. 1 ст. 78.1 Бюджетного кодекса РФ;
  • государственных академий наук и созданных ими учреждений — после принятия решения о предоставлении им субсидий из федерального бюджета и внесения изменений в сводную бюджетную роспись;
  • автономных учреждений.

Также пособие может быть полезным и для специалистов аудиторских и консалтинговых компаний.

Путеводитель по бюджетному учету и налогам

Повторим, что пособие вошло в «Путеводитель по бюджетному учету и налогам». Помимо пособий по бюджетному и бухгалтерскому учету, в Путеводителе также доступны пособия по НДФЛ, страховым взносам на обязательное социальное страхование, размещению госзаказа.

Все пособия содержат рекомендации, пошаговые инструкции, практические примеры, таблицы бухгалтерских проводок и образцы заполнения документов. Благодаря подробной информации специалистам будет проще разобраться в возникающих вопросах.

Решаем практический вопрос с помощью нового пособия

Требуется выяснить, как отражается в учете бюджетного и автономного учреждения доход в виде субсидий бюджета

Шаг 1. В строке Быстрого поиска задайте: «ДОХОДЫ В ВИДЕ СУБСИДИЙ БЮДЖЕТА» (см. рис.).

Шаг 2. Первым в списке будет «Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по бухгалтерскому учету для бюджетных и автономных учреждений». Откройте его (см. рис.).

Результат. В разделе «Учет расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям» со ссылками на нормативные акты подробно разъясняется, на какие цели могут быть предоставлены субсидии таким учреждениям. Также в разделе приведены таблицы бухгалтерских проводок, отражающих рассматриваемую операцию в бухгалтерском учете, и примеры из практики (см. рис.).

А вы знаете, как правильно. Обратитесь к Путеводителям.

Как повлияет на налогообложение и бухучет грузоотправителя передача груза перевозчику?

Важно учесть нюансы налогообложения и бухучета. Так, НДС начисляется грузоотправителем в момент передачи груза перевозчику. Выручка от реализации товара, передаваемого грузоперевозчику, признается в момент передачи груза, если грузоотправитель является собственником отгружаемого товара и применяет метод начисления, за исключением случаев, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности.

Распространенная ситуация

По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (п. 1 ст. 785 ГК РФ). Общие условия перевозки грузов и ответственность сторон определяются в договоре.

Как правило, для договора перевозки необязательно составление единого письменного документа. Заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом) (п. 2 ст. 785 ГК РФ). Если в законе или ином нормативном акте не установлен размер провозной платы, то стороны вправе самостоятельно в договоре определить стоимость услуг по перевозке (п. 1 ст. 790 ГК РФ).

При передаче груза перевозчику бухгалтеру важно знать, как и когда начислять НДС, в каких случаях нужно уплачивать налог на прибыль, как отразить передачу груза перевозчику в бухгалтерском учете грузоотправителя.

Когда начисляются НДС и налог на прибыль?

Подробнее о налогообложении и бух-учете при передаче груза перевозчику вы можете узнать из «Путеводителя по сделкам. Перевозка груза. Грузоотправитель». В нем отмечено, что НДС начисляется грузоотправителем в момент передачи груза перевозчику. Если грузоотправитель является собственником отгружаемого товара и применяет метод начисления, то в момент передачи груза перевозчику он должен признать выручку от реализации этого товара, за исключением случаев, когда договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности. Рассказано о том, как отразить передачу груза перевозчику в бухгалтерском учете грузоотправителя.

Читайте так же:  Требования фгос к результатам освоения программы по биологии

В «Путеводителе по сделкам» — важная практическая информация

В Путеводителе вы найдете подробную информацию о конкретной операции: порядок действий бухгалтера, комментарии экспертов, таблицы проводок, примеры из практики. Содержатся и другие полезные сведения — общая правовая информация, разъяснения о бухгалтерском и налоговом учете для другой стороны сделки (в данном случае — для перевозчика), типовые формы договоров и нюансы их оформления.

Материал написан простым языком, тексты снабжены ссылками на нормативные акты, приказы, письма Минфина и ФНС России, а также на судебную практику. При желании можно изучить вопрос более подробно.

Наглядный пример: см. рис.1; см. рис.2

Разбираемся в спорной ситуации

У специалистов нередко возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС при списании не полностью самортизированных основных средств? Разобраться в ситуации поможет «Путеводитель по налогам» и его «Практическое пособие по НДС»

Зачастую основные средства, амортизация по которым не завершена, списываются до истечения срока их полезного использования (например вследствие пожара, морального и физического износа).

После списания такие основные средства не используются в деятельности, облагаемой НДС. При этом ранее «входной» НДС по такому имуществу в полной сумме был правомерно принят к вычету.

Возникает вопрос
Нужно ли восстанавливать НДС при списании указанных объектов?

Ответ в «Практическом пособии по НДС»

Чтобы разобраться в вопросе, обратимся к «Практическому пособию по НДС».

Шаг 1. В Быстром поиске задайте: ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС СПИСАНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

Шаг 2. В результатах поиска выберите вкладку «Путеводители». Первым в списке будет «Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС». Откройте его.

Результат. Сразу попадаем в раздел 13.4.1 «Восстановление «входного» НДС при списании основных средств и товарно-материальных ценностей в результате их хищения, порчи, недостачи, потери и т.п.» (см. рисунок), где подробно рассмотрен интересующий вопрос.

Точки зрения по ситуации

По мнению контролирующих органов, если основные средства списываются до окончания срока амортизации, принятый по ним ранее к вычету НДС необходимо восстанавливать, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (Письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22, от 15.05.2008 N 03-07-11/194).

Однако авторы практического пособия указывают на спорность такой позиции, отмечая, что перечень случаев восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является исчерпывающим и не содержит такие основания, как уничтожение, порча имущества, списание до истечения срока амортизации и т.п.

Также авторы отмечают, что списание товаров по указанным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких бы то ни было операций (в том числе перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ), так как они в принципе перестают использоваться.

Подробнее о судебной практике по вопросу можно узнать в другом материале «Путеводителя по налогам» — «Энциклопедии спорных ситуаций по НДС».

Как видим, ситуация неоднозначна и допускает несколько вариантов решения. Изучив разные точки зрения и оценив свои возможности, специалист сможет быстро принять собственное решение.

Ответы на вопросы бухгалтера — в новых консультациях и книгах

В системе КонсультантПлюс есть вся необходимая информация по налогообложению и бухгалтерскому учету. Это Путеводители КонсультантПлюс, консультации в удобной форме «вопрос-ответ», статьи из профильных изданий и книги. Расскажем о новых консультациях и книгах в системе

Только актуальные темы

В консультациях в удобной форме «вопрос-ответ» рассматривается широкий круг вопросов: нюансы исчисления и уплаты различных налогов (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, УСН, ЕНВД, транспортный налог, налог на имущество организаций), особенности бухучета, порядок заполнения бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

Недавно в систему включены консультации по актуальным вопросам:

  • о существенных поправках в гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ (внесены Федеральными законами от 28.12.2010 N 395-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ);
  • о наиболее важных изменениях в КОАП РФ (внесены Федеральными законами от 27.07.2010 NN 229-ФЗ, 239-ФЗ);
  • о порядке определения объекта обложения взносами на травматизм, а также о правилах определения базы для их начисления в 2011 г. (ст. ст. 20.1, 20.2 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ);
  • об освобождении от налогообложения налогом на прибыль доходов в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, переданных хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • о вопросах расчета пособий по временной нетрудоспособности в различных практических ситуациях;
  • о порядке исчисления и уплаты транспортного налога с 2011 г.

Бухгалтеры найдут материалы и по другим темам, например внешнеэкономической, банковской деятельности, валютному регулированию, по трудовому, таможенному законодательству.

Консультации включаются в информационный банк «Финансист» и входящий в него банк «Вопросы-ответы». Сейчас в системе свыше 95 000 финансовых консультаций.

Авторитетные мнения

Консультации в системе представлены:

  • официальными письмами Минфина и ФНС России, подготовленными в ответ на запросы налогоплательщиков;
  • разъяснениями специалистов министерств и ведомств, в том числе Минфина и ФНС России, Федеральной таможенной службы и других;
  • разъяснениями независимых экспертов ведущих юридических, аудиторских и консалтинговых фирм;
  • разъяснениями экспертов компании «КонсультантПлюс».

В материалах лаконично и четко излагается суть проблемы и пути ее решения. Есть ссылки, по которым можно перейти в тексты нормативных документов, чтобы самостоятельно понять логику рекомендаций.

Периодика и книги под рукой

Огромную электронную библиотеку представляет собой информационный банк «Бухгалтерская пресса и книги». В нем специалисты найдут многочисленные статьи, опубликованные в ведущих бухгалтерских изданиях, — всего банк включает материалы 144 профильных изданий. Среди них журналы «Бухгалтерский учет», «Нормативные акты для бухгалтера», «Расчет», «Вмененка», «Упрощенка», «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение».

Также здесь представлены электронные версии книг авторитетных специалистов по бухучету и налогообложению. Включаются книги от ведущих издательств, таких как «Налоговый вестник», «ГроссМедиа», «АКДИ. Экономика и жизнь», «АйСи Групп».

Новые статьи и книги

Из недавних поступлений прессы можно выделить следующие:

  • «Исправляем ошибки в бухгалтерской и налоговой отчетности» («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 4);
  • «Больничные и пособия — 2011» («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 4);
  • «Изменения в бухучете — 2011» («Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, N 4);
  • «Декларация 3-НДФЛ» («Клуб главных бухгалтеров», 2011, N 4);
  • «Особенности оплаты больничного листа в 2011 г.» («Аудиторские ведомости», 2011, N 4);
  • «Заполнение декларации по налогу на прибыль налоговыми агентами при выплате дивидендов» («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2011, N 8);
  • «Изменения по земельному налогу» («Аудит и налогообложение», 2011, N 4).

Среди книжных новинок отметим:

  • «Расходы и налоги»,Т.Л. Крутякова, «АйСи Групп», 2011;
  • «Бухгалтерский учет и отчетность», М.Н. Агафонова, «Налоговый вестник», 2011;
  • «Учетная политика 2011: бухгалтерская и налоговая», В.М. Кондратов, «АйСи Групп», 2011;
  • «Упрощенка: переход, применение, возврат», Т.Л. Крутякова, М.Г. Мошкович, «АйСи Групп», 2011;
  • «Налоговые льготы», Е.В. Акимова, «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2011;
  • «Настольная книга индивидуального предпринимателя», В.В. Авдеев, «Налоговый вестник», 2011;
  • «Все о расходах организаций: универсальный практический справочник», под ред. О.Н. Берг, «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2011;
  • «Заработная плата. Бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты», В.Ю. Никитин, «ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2011.

Консультации, статьи и книги для бухгалтера содержит раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс, в который можно попасть сразу из Стартового окна.

В этом разделе специалисты найдут полную информацию, которая поможет принять взвешенное решение по возникающим на практике вопросам.

Похожие записи:

  • Арбитражный суд флаг Арбитражный суд Республики Адыгея Вышестоящие инстанции Полезные ссылки Противодействие коррупции Правовые основы от 06 июня 2012 года № 73 Указ Президента от 01 апреля 2016 года № 147 от 13 июня 1996 г. Постановление Пленума ВАС от 25.12.2013 N […]
  • Заявление на поездку ребенка на экскурсию образец Дайте образец документа "Согласия родителей на поездку" У меня проблема. Я не могу найти образец оформления согласия родителей на поездку ребенка (на 1 день) с преподавателями на семинар. Мы сами живем в Армавире, а поездка будет в Краснодар(тот же […]
  • Расписка при продаже имущества Образец расписки за квартиру при продаже и покупке 2018 Расписка при продаже квартиры 2018 Расписку при продаже квартиры пишет продавец жилой недвижимости. РАСПИСКА Город, день, месяц, год прописью Я, _____ (ФИО продавца), _____ (дата) рождения, […]
  • Закон о тишине московской области 2019 Закон о тишине в московской области с 1 января 2019 Об обеспечении тишины и покоя граждан на территории Московской области (с изменениями на 12 декабря 2019 года) с 13 часов 00 минут до 15 часов 00 минут ежедневно в отношении защищаемых объектов, […]
  • 127 ч1 судебная практика Приговоры судов по ст. 127 УК РФ Незаконное лишение свободы Манукян С.Г. в период времени с 8 часов 00 минут 14.02.2017 до 1 часа 40 минут 22.02.2017 совершил незаконное лишение свободы Потерпевший №1, не связанное с её похищением, при следующих […]
  • Сомов сергей викторович адвокат Реестр адвокатов Количество записей: 7352 Соловьев Александр Викторович Статус адвоката : действует Номер в реестре адвокатов Санкт-Петербурга : 5580 Дата получения статуса адвоката : 04 Октября 2012 Адвокатское образование : Санкт-Петербургская […]