Социальный налоговый вычет страховые взносы

​Как получить налоговые вычеты по страхованию

Большинство граждан, являющихся налогоплательщиками, знают о возможности получения налогового вычета по определенным видам расходов. Особенно это знание актуально в тяжелые времена, когда подобные расходы возрастают, при этом доход в лучшем случае остается на прежнем уровне. В 2014 году были приняты поправки в Налоговый кодекс, расширяющие перечень социальных расходов, по которым может быть произведен налоговый вычет. К таким расходам также стали относиться затраты на некоторые договоры страхования. По каким видам страхования можно получить налоговый вычет и что для этого нужно?

По каким видам страхования предусмотрен налоговый вычет

С 1 января 2015 года вступили в силу поправки к Налоговому кодексу в части предоставления гражданам Российской Федерации социального налогового вычета. Налоговый вычет подразумевает уменьшение налоговой базы на размер понесенных затрат на социальные расходы (благотворительность, медицинские услуги, страхование и т. д.), но не более 120 тыс. рублей по всем социальным расходам, за исключением пожертвований, расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение. Претендовать на налоговый вычет может лицо, являющееся налоговым резидентом РФ и получающее доход, облагаемый ставкой 13%.

Возможность получения налогового вычета по страхованию предусмотрена статьей 219 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной статье страхователь может получить вычет за уплаченные страховые взносы по следующим видам договоров страхования:

· по договору пенсионного страхования;

· по договору добровольного медицинского страхования;

· по договору добровольного страхования жизни, заключенному на срок не менее пяти лет.

Договор пенсионного страхования важно не путать с договором негосударственного пенсионного обеспечения с НПФ или с подключением к программе государственного софинансирования пенсии, по которым вычеты также возможны. В данном случае мы говорим именно о заключении договора добровольного пенсионного страхования со страховой компанией, предусматривающего выплату возмещения при дожитии до пенсионного возраста.

По договорам добровольного медицинского страхования и страхования жизни страхователем и плательщиком по договору должен выступать сам налогоплательщик. А застрахованным или выгодоприобретателем может быть указан либо сам страхователь, либо его родственник (супруг/супруга, родители, дети, в том числе усыновленные или находящиеся под опекой). Договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее пяти лет. Условие о выгодоприобретателе делает невозможным получение налоговых вычетов по договорам страхования жизни, оформленным в рамках потребительского или ипотечного кредита, поскольку по подобным договорам выгодоприобретателем назначается банк-кредитор.

Так как в законодательстве определение страхования жизни весьма размыто и тесно переплетается с определением страхования от несчастных случаев и болезней, а вычеты предусмотрены исключительно по страхованию жизни, сотрудники налоговых органов будут руководствоваться формальными признаками.

Какую сумму можно вернуть

Налоговый вычет по договорам страхования предоставляется в размере уплаченных страховых взносов, но не более 120 тыс. рублей суммарно по всем группам социальных расходов. Это сумма уменьшения налоговой базы (то есть доходов, облагаемых налогом по ставке 13%), а не сумма излишне уплаченного налога, которую можно вернуть в результате получения налогового вычета. Вернуть можно только 13% (размер налога на доходы физических лиц) от предусмотренного налогового вычета. То есть при отсутствии других расходов, по которым предусмотрен социальный налоговый вычет, и ежегодном страховом взносе не менее 120 тыс. рублей страхователь может вернуть максимальную сумму в размере 15 600 рублей из суммы оплаченных (или удержанных работодателем) налогов на доходы физических лиц. Если у клиента, помимо затрат на страхование, есть и другие социальные расходы, по которым предусмотрен налоговый вычет, и сумма этих расходов превышает 120 тыс. рублей, размер возврата также составит 15 600 рублей. Стоит также учесть, что если годовой доход, облагаемый НДФЛ, ниже суммы налогового вычета, максимальный размер возврата будет равен фактически уплаченному налогу.

В рамках договоров страхования жизни страхователь может претендовать на налоговый вычет в размере страховых взносов, уплаченных начиная с 2015 года, независимо от того, в каком году договор был заключен. В случае если клиент воспользовался налоговым вычетом, но впоследствии досрочно расторг договор страхования, возвращенная часть налога должна быть удержана страховщиком из размера выкупной суммы либо оплачена страхователем самостоятельно в налоговой инспекции. Исключением являются случаи расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон, либо случаи предоставления справки из налоговой инспекции о том, что страхователь не воспользовался правом на получение налогового вычета.

Какие документы необходимы для налогового вычета

Если оплата страховых взносов производится по письменному заявлению через бухгалтерию работодателя, возврат части ранее уплаченного налога будет возможен также через работодателя. Для этого необходимо написать в бухгалтерию по месту работы заявление о предоставлении налогового вычета и предоставить копию договора страхования жизни со всеми дополнительными соглашениями (при наличии). При этом налоговый вычет можно вернуть до окончания налогового периода в течение календарного года.

В случае самостоятельной оплаты страхового взноса для получения социального налогового вычета следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. В инспекцию необходимо предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ ( образец заполненной декларации ), копию договора страхования, документы, подтверждающие произведенную оплату страхового взноса, заявление о возврате излишне уплаченного налога . Налоговая инспекция может дополнительно запросить копию паспорта страхователя, документ, подтверждающий родство (если договор заключен в пользу родственника), реквизиты для перечисления вычета, копию лицензии страховой компании, справку по форме 2-НДФЛ.

Граждане, подающие декларацию исключительно с целью получения налогового вычета, должны подать полный комплект документов в течение года, следующего за годом оплаты расходов на страхование. Если налогоплательщик при подаче налоговой декларации, помимо вычета, также хочет заявить доход, то срок подачи документов ограничен с 1 января по 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Документы могут быть предоставлены лично налогоплательщиком, отправлены по почте с описью вложения, переданы уполномоченным представителем на основании доверенности, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через сайт ФНС России с использованием электронной подписи налогоплательщика. Проверка предоставленных документов осуществляется сотрудниками налоговой службы в срок от одного до трех месяцев.

Страхование жизни — один из немногих растущих сегментов страхования, и налоговые вычеты могут способствовать дополнительному развитию этого вида. У страхователей же появилась дополнительная возможность сэкономить на услуге или, как это часто интерпретируется страховщиками жизни, получить дополнительную доходность.

Получить налоговый вычет

Памятка для клиентов по программам накопительного и инвестиционного страхования жизни со сроком страхования от 5 лет

С 1 января 2015 года государство дает право клиентам страховых компаний (Страхователям) получить социальный налоговый вычет с сумм страховых взносов, уплаченных по договорам долгосрочного страхования жизни.

Что такое социальный налоговый вычет по договорам страхования жизни?

Социальный налоговый вычет — это сумма, уменьшающая налоговую базу Страхователя (сумму всех доходов Страхователя, подлежащих налогообложению по налогу на доходы физических лиц).
Это значит, что Страхователю может быть возвращено 13% от суммы уплаченных им страховых взносов по программам страхования жизни.
Действие налогового вычета распространяется на страховые взносы, уплаченные Страхователем после 1 января 2015 года по договорам страхования жизни, заключенным на срок 5 лет в 2015 году или ранее.

В каких случаях можно получить налоговый вычет?

Социальный налоговый вычет можно получить в случае, если договор страхования жизни заключен Страхователем в свою пользу, а также в пользу ближайших родственников – супругов, родителей или детей — на срок более 5 лет.

На какую сумму страховых взносов может быть получен налоговый вычет?

Предельный размер социального налогового вычета — 120.000 рублей в год. Максимальный ежегодный возврат Страхователю за счет налогового вычета — 13% , т.е. 15.600 руб.

В социальный налоговый вычет помимо страховых взносов по договорам долгосрочного страхования жизни также включаются расходы на обучение, медицинские услуги и некоторые другие расходы.

Как рассчитать размер социального налогового вычета?

Например, в 2015 году Вы заключили договор накопительного страхования жизни в пользу сына на 15 лет с ежегодным платежом — 40.000 руб., а также 10-летний договор в пользу своей супруги/супруга с ежегодным платежом в размере 50.000 руб.
За 2015 календарный год в 2016 году Вы можете получить следующий налоговый вычет по вышеуказанным двум договорам страхования жизни: 40.000 руб.*13%+ 50.000 руб.*13% = 5.200 руб.+ 6.500 руб. = 11.700 руб.
Таким образом, за весь срок действия договоров накопительного страхования налоговый вычет составит: 5.200 руб.* 15 лет + 6.500 руб.* 10 лет = 143.000 руб.

Внимание! В расчет не принимались Ваши возможные расходы на оплату образования и платные медицинские услуги, которые также участвуют в расчете при определении налоговой базы для социального налогового вычета. Денежные средства, размещенные Вами в банковские депозиты, не предусматривают аналогичный социальный налоговый вычет.

Важно! При досрочном расторжении договора страхования жизни, заключенного на срок от 5 лет, Страхователю необходимо предоставить в ЗАО ВТБ Страхование жизни в рамках основного пакета документов справку из Налоговой инспекции о получении/неполучении социального налогового вычета по расторгаемому договору страхования. В случае непредоставления такой справки Страховая компания уменьшит выкупную сумму, выплачиваемую Страхователю, на сумму налога (13%) с суммы всех уплаченных им страховых взносов за каждый год, в котором Страхователь имел право на данный налоговый вычет.

Как получить социальный налоговый вычет в налоговой инспекции?

Налоговая декларация подается в Налоговую инспекцию (www.nalog.ru) по окончании календарного года с 01 января по 30 апреля.

К декларации по форме 3-НДФЛ необходимо приложить следующие документы:

  • Оригинал и копия Договора страхования
  • Документы, подтверждающие уплату страховых взносов (платежные поручения, приходные ордера, квитанции из Банка) (копия и оригинал)
  • Копию лицензии ЗАО ВТБ Страхование жизни (можно распечатать с сайта компании www.vtbinslife.ru)
  • Справку по форме 2-НДФЛ с места работы за предыдущий календарный год.
  • Копию паспорта Страхователя
  • Если Страхователь заключил договор в пользу родителей — свидетельство о рождении/усыновлении Страхователя; если Страхователь заключил договор в пользу детей — свидетельство о рождении/усыновлении детей; если Страхователь заключил договор в пользу супруга/супруги — свидетельство о браке.

Документы в налоговую инспекцию можно подать:

  • Лично или через своего представителя по доверенности (при себе также необходимо иметь оригиналы документов)
  • Через сайт налоговой инспекции www.nalog.ru или почтовым отправлением.

Как получить социальный налоговый вычет по месту работы?

Данный вариант получения социального налогового вычета возможен если страховые взносы по договору страхования удерживались работодателем из зарплаты Страхователя и перечислялись им в страховую компанию, при этом работник был застрахован за свой счет, а не за счет работодателя.

Налоговый вычет у работодателя можно получать ежемесячно (до тех пор, пока сумма страховых взносов за текущий календарный год не достигнет максимального порога в 120.000 руб., до которого возвращается 13%) и только в том календарном году, в котором были уплачены страховые взносы по договорам.

Документы, необходимые для получения налогового вычета у работодателя:

  • Заявление в бухгалтерию работодателя о перечислении в ЗАО ВТБ Страхование жизни страховых взносов и удержании налогового вычета в пользу работника.
  • Оригинал и копия договора страхования.
  • Если Страхователь заключил договор в пользу родителей — свидетельство о рождении/усыновлении Страхователя; если Страхователь заключил договор в пользу детей — свидетельство о рождении/усыновлении детей; если Страхователь заключил договор в пользу супруга/супруги — свидетельство о браке.

Налоговый кодекс РФ, ч.II, ст.219 «Социальные налоговые вычеты»

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:
….
в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством) — в размере фактически произведенных расходов…

Социальные налоговые вычеты … предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Социальные налоговые вычеты … могут быть также предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика … при условии, что взносы по договору … добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) … удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в … страховые организации работодателем.

Социальные налоговые вычеты… предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и по уплате дополнительных и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии … налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета…

Читайте так же:  Доверенность на постановку на учет автотранспорта

Налоговый кодекс РФ, ч.II, ст.213 «Особенности определения налоговой базы по договорам страхования»

… В случае расторжения договора добровольного страхования жизни (за исключением случаев расторжения договоров добровольного страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса.
В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 настоящего Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию.

При досрочном расторжении договора страхования:

Согласно пп. 2 п.1 ст.213 НК РФ, Страховщик, при выплате Страхователю денежных (выкупных) сумм при досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни, заключенного на срок не менее пяти лет, обязан удержать сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с суммы уплаченных физическим лицом по этому договору страховых взносов в пределах 15 600 рублей за каждый год действия договора.

При предоставлении Страхователем справки, выданной налоговым органом, подтверждающей неполучение Страхователем социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п.1 ст.219 НК РФ, Страховщик сумму налога на доходы физических лиц не удерживает.

При предоставлении Страхователем справки, выданной налоговым органом, подтверждающей факт получения Страхователем социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п.1 ст.219 НК РФ, Страховщик, при выплате Страхователю денежных (выкупных) сумм по расторгаемому договору страхования, исчисляет и удерживает сумму налога на доходы физических лиц.

Информация, указанная в данном документе, носит исключительно информационный характер.

Образцы заполнения 3-НДФЛ

В данном разделе мы приведем пример заполнения декларации 3-НДФЛ для получения вычета по страхованию жизни. Образец заполнения доступен для скачивания в формате .PDF.

Вы также можете заполнить декларацию 3-НДФЛ прямо на нашем сайте за 15-20 минут, отвечая на простые вопросы: Заполнить 3-НДФЛ онлайн.

Пример заполнения 3-НДФЛ: Вычет по страхованию жизни за 2015 год

Описание примера: Павлов С.М. в 2015 году заключил со страховой компанией ЗАО «Жизнь» договор на страхование жизни на 5 лет. В 2015 году сумма страховых взносов составила 47 000 руб. За 2015 года Павлов С.М. заработал 400 000 рублей и уплатил подоходного налога 52 000 рублей. Таким образом, по результатам декларации он сможет вернуть 6110 руб. (47 000 х 13%).

Документы для вычета

Список документов для оформления вычета

Для того чтобы оформить налоговый вычет на страхование жизни Вам понадобятся следующие документы и информация:

  1. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ (скачать ее Вы можете здесь). В ИФНС подается оригинал декларации.
  2. Паспорт или документ его заменяющий. В ИФНС подаются заверенные копии первых страниц паспорта (основная информация + страницы с пропиской).
  3. Справка о доходах по форме 2-НДФЛ. Такую справку Вы можете получить у Вашего работодателя. В ИФНС подается оригинал справки 2-НДФЛ.

Примечание: если за год Вы работали в нескольких местах, то потребуются справки от всех работодателей.

  • Заявление на возврат налога с реквизитами счета, на который налоговая перечислит Вам деньги. В ИФНС подается оригинал заявления. Образец заявления Вы можете скачать здесь: Заявление на возврат налога по страхованию жизни
  • Договор со страховой компанией. В ИФНС подается заверенная копия договора.
  • Лицензия страховой компании на осуществление страхования. В ИФНС подается заверенная копия лицензии.

    Примечание: если в договоре по страхованию жизни указаны реквизиты лицензии страховой компании, то предоставление лицензии не является обязательным.

  • Платежные документы, подтверждающие оплату страховых взносов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.). В ИФНС подаются заверенные копии платежных документов.
  • Заметка: в своем письме от 19.07.2016 №БС-4-11/[email protected] ФНС разъяснила, что подтверждением платежа также может быть справка об уплаченных страховых взносах, выданная страховой организацией.

    При оформлении налогового вычета за детей дополнительно предоставляется:

    • копия свидетельства о рождении ребенка;

    При оформлении налогового вычета за супруга дополнительно предоставляется:

    • копия свидетельства о браке;

    При оформлении налогового вычета за родителей дополнительно предоставляется:

    • копия Вашего свидетельства о рождении;

    Следует отметить, что во избежание задержек и отказов лучше обращаться в налоговую службу с максимально полным пакетом документов.

    Как заверить копии документов?

    По закону все копии документов должны быть заверены нотариально или самостоятельно налогоплательщиком.

    Для того чтобы самостоятельно заверить Вы должны подписать каждую страницу (а не каждый документ) копии следующим образом: «Копия верна» Ваша подпись /Расшифровка подписи/ Дата. Нотариального заверения в этом случае не требуется.

    Налоговый вычет по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни

    Автор: Е. А. Соболева

    Комментарий к Федеральному закону от 30.11.2016 № 403-ФЗ.

    В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности приведенных в ст. 219 НК РФ.

    Одним из социальных налоговых вычетов является сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

    С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 30.11.2016 № 403-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 403-ФЗ). В этом законе речь идет о социальном налоговом вычете по НДФЛ в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни. С 01.01.2017 согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 403-ФЗ в ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, если он обратится с письменным заявлением к работодателю.

    К сведению:

    До 01.01.2017 указанный вычет предоставлялся налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя, если взносы удерживались из зарплаты работника и перечислялись в фонды самим работодателем. Таким образом, вычет по данному страхованию нельзя было получить у работодателя, если договор заключался самостоятельно, без участия работодателя. Следовательно, этот вычет большинство налогоплательщиков могли заявить только по окончании налогового периода.

    Порядок предоставления вычета в сумме страховых взносов по договору добровольного страхования жизни у работодателя аналогичен действовавшему порядку, предусмотренному в отношении социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения. Рассмотрим этот порядок подробно.

    При каких условиях налогоплательщик может получить указанный вычет? Подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ установлены следующие условия:

    • договоры страхования жизни заключены на срок не менее пяти лет;
    • договоры заключены в пользу налогоплательщика, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).

    В каком размере предоставляется социальный вычет по договорам страхования жизни? Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

    Обратите внимание:

    Подпунктом 2 ст. 219 НК РФ установлено следующее ограничение: социальные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 – 6 п. 1 этой статьи (за исключением вычетов в размере расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, приведенных в пп. 3 п. 1 той же статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. за налоговый период. Если у налогоплательщика в течение одного налогового периода были расходы на обучение; медицинские услуги; по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения; договору (договорам) добровольного пенсионного страхования; договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет); на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»; оплату прохождения независимой оценки своей квалификации, налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к организации – налоговому агенту, выбирает, какие и в каких суммах виды расходов учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть не более 120 000 руб.

    Основания для предоставления данного вычета налогоплательщику организацией – налоговым агентом.

    Организация – налоговый агент обязана предоставить социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни до окончания налогового периода, если налогоплательщик обратился с письменным заявлением к работодателю, но только при условии представления налогоплательщиком налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Право на получение налогоплательщиком указанного социального налогового вычета должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

    Обратите внимание:

    После того, как сотрудник представил уведомление, выданное налоговой инспекцией, бухгалтеру необходимо внимательно проверить, правильно ли в нем отражены:

    • Ф. И. О., ИНН (при его наличии), серия и номер паспорта работника;
    • год, за который надо предоставить вычет. Вычет можно предоставить только по уведомлению, выданному на текущий год;
    • наименование организации (работодателя), ИНН и КПП.

    Если какой-нибудь из указанных реквизитов окажется неверным, вычет предоставлять нельзя. В этом случае работник должен получить новое уведомление.

    За какие месяцы предоставляется данный социальный вычет? Социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, пре­дусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за его получением в порядке, установленном абз. 2 указанного пункта. Это значит, если работник обратился с заявлением на вычет в середине года, вычет за месяцы, прошедшие с начала года до месяца, в котором подано уведомление, не предоставляется, то есть НДФЛ за прошедшие месяцы не пересчитывается.

    Читайте так же:  Пособие за квартиру

    Можно ли перенести остаток вычета на следующий год, если он не полностью использован? Социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни предоставляется только в том налоговом периоде, в котором были произведены расходы на лечение. Статья 219 НК РФ не содержит норму, согласно которой возможен перенос остатка неиспользованного вычета на последующие налоговые периоды. Это значит, если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, на следующий год его остаток не переносится. Он так и будет неиспользованным.

    Обратите внимание:

    Если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к организации – налоговому агенту за получением социального налогового вычета, пре­дусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговый агент удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, то сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, определенном ст. 231 НК РФ. Это значит, что, если указанный налоговый вычет использован не полностью, а у налогоплательщика за названный налоговый период были доходы, облагаемые налогом по ставке 13%, по которым он не предоставлялся, остаток вычета работник может получить через ИФНС, подав декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший год.

    Социальный налоговый вычет страховые взносы

    Социальный налоговый вычет по НДФЛ на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию

    Если налогоплательщик заботится о величине своей накопительной пенсии, то есть участвует в ее увеличении, то он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом.

    В статье рассмотрим порядок предоставления социального налогового вычета на дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.

    Прежде отметим, что в соответствии с действующей на сегодняшний день формулировкой подпункта 5 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик вправе уменьшить свой доход, облагаемый по ставке 13%, на социальный налоговый вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» (далее – Закон № 56-ФЗ).

    Заметим, что формулировка подпункта 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ не учитывает того, что с 1 января 2015 года и в названии Закона № 56-ФЗ, и в его тексте используется понятие «дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию», тогда как в НК РФ фигурирует понятие «дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии».

    По мнению автора для целей социального налогового вычета следует рассматривать данные формулировки как тождественные, ведь изменение наименования указанных дополнительных страховых взносов не ведет к изменению их основного назначения – дополнительного финансирования пенсионных накоплений физического лица.

    С учетом изложенного, далее в статье будут использоваться и понятие «дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии», и понятие «дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию» в зависимости от того на какой документ будет ссылка – на Закон № 56-ФЗ или на статью 219 НК РФ.

    Итак, сначала уточним, что является дополнительным страховым взносом на накопительную пенсию и рассмотрим порядок уплаты этого взноса.

    В соответствии с пунктом 3 статьи 2 Закона № 56-ФЗ дополнительным страховым взносом на накопительную пенсию является индивидуально возмездный платеж, уплачиваемый за счет собственных средств застрахованным лицом, исчисляемый, удерживаемый и перечисляемый работодателем либо уплачиваемый застрахованным лицом самостоятельно на условиях и в порядке, которые установлены названным законом.

    Застрахованным лицом, в свою очередь, является лицо, добровольно вступившее в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (пункт 1 статьи 2 Закона № 56-ФЗ).

    Правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию возникают на основании поданного лицом заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (пункт 1 статьи 3 Закона № 56-ФЗ).

    Указанное заявление может подаваться в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – территориальный орган ПФ РФ) лично гражданином по месту его жительства, через своего работодателя либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

    Заявление также может быть подано иным способом, в том числе в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется Правительством Российской Федерации и который подается с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, при этом установление личности и проверка подлинности подписи гражданина осуществляются в порядке, определенном подпунктами 1 – 4 пункта 4 статьи 32 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной пенсии в Российской Федерации» (далее – Закон № 111-ФЗ) (пункт 1 статьи 4 Закона № 56-ФЗ).

    В заявлении должны быть указаны:

    – страховой номер индивидуального лицевого счета гражданина;

    – фамилия, имя, отчество гражданина;

    – место жительства гражданина.

    В настоящее время форма заявления и инструкция по его заполнению утверждены постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 28 июля 2008 года № 225п «Об утверждении формы заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, Инструкции по его заполнению, а также формата представления в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в электронном виде (формат данных)».

    Территориальный орган ПФ РФ, получивший заявление, не позднее 10 рабочих дней со дня его получения направляет гражданину уведомление о получении заявления, результатах его рассмотрения и дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. В случае подачи гражданином заявления в форме электронного документа указанное уведомление направляется гражданину в форме электронного документа с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг (пункт 5 статьи 4 Закона № 56-ФЗ). Отметим, что на сегодняшний день рекомендуемая форма уведомления утверждена Распоряжением Правления ПФ РФ от 26 июня 2008 года № 122р «О рекомендуемой форме уведомления о получении заявления, результате его рассмотрения и дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии».

    Гражданин, на которого не открыт индивидуальный лицевой счет в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 года № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ), одновременно с подачей заявления представляет сведения, необходимые при начальной регистрации в соответствии с Законом № 27-ФЗ, лично либо иным способом, в том числе в форме электронного документа, порядок оформления которого определяется ПФ РФ и который подается с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг, и регистрируется в качестве застрахованного лица в соответствии с Законом № 56-ФЗ (пункт 6 статьи 4 Закона № 56-ФЗ).

    Если в заявлении отсутствуют необходимые данные и (или) не представлены необходимые сведения, территориальный орган ПФ РФ дает подавшему заявление гражданину соответствующие разъяснения.

    Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 Закона № 56-ФЗ размер уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию определяется застрахованным лицом самостоятельно и может быть изменен им на основании заявления (пункты 1, 2 статьи 5 Закона № 56-ФЗ).

    Если уплата дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию осуществляется застрахованным лицом самостоятельно, то перечисления денежных средств в бюджет ПФ РФ производится через кредитную организацию. Копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении застрахованное лицо должно представить в территориальный орган ПФ РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала (статья 6 Закона № 56-ФЗ).

    Если застрахованное лицо желает уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию путем их перечисления через работодателя, то это лицо указывает в подаваемом работодателю заявлении размер ежемесячно уплачиваемого дополнительного страхового взноса определенный в твердой сумме или в процентах от базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пункт 2 статьи 5 Закона № 56-ФЗ). Работодатель, получивший заявление об уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию либо об изменении размера уплачиваемого дополнительного страхового взноса на накопительную пенсию, осуществляет исчисление, удержание и перечисление дополнительных страховых взносов начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения работодателем соответствующего заявления. Прекращение либо возобновление уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию также осуществляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи соответствующего заявления, что установлено пунктом 2 статьи 7 Закона № 56-ФЗ.

    На основании статьи 8 Закона № 56-ФЗ работодатель вправе принять решение об уплате им взносов в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. Указанное решение оформляется отдельным приказом или путем включения соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор. В случае прекращения трудовых правоотношений и (или) правоотношений по соответствующим гражданско-правовым договорам с застрахованным лицом уплата взносов работодателя в пользу данного застрахованного лица прекращается со дня прекращения указанных правоотношений. Размер взносов работодателя рассчитывается (определяется) им ежемесячно в отношении каждого застрахованного лица, в пользу которого уплачиваются эти взносы. Взносы работодателя включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц, в пользу которых уплачены такие взносы.

    Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя перечисляются работодателем в бюджет ПФ РФ в порядке и сроки, которые установлены Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в отношении уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (статья 9 Закона № 56-ФЗ).

    Указанные взносы зачисляются на отдельный счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства в подразделении Центрального банка Российской Федерации для учета операций со средствами бюджета ПФ РФ.

    Перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя осуществляется работодателем отдельными платежами и оформляется отдельными платежными поручениями.

    Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию работодатель формирует реестры застрахованных лиц. Указанные реестры формируются отдельно в отношении сумм дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и в отношении сумм взносов работодателя. В реестре должны содержаться следующие сведения:

    – общая сумма перечисляемых средств, включающая в себя сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (сумму всех уплачиваемых взносов работодателя);

    – номер платежного поручения и дата его исполнения;

    – страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;

    – фамилия, имя и отчество каждого застрахованного лица;

    – сумма перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию каждого застрахованного лица (сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого застрахованного лица);

    Сведения об общей сумме перечисляемых средств, включающей в себя сумму всех перечисляемых дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию (сумму всех уплачиваемых взносов работодателя) подлежат заверению кредитной организацией, через которую осуществлялось перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

    Реестры застрахованных лиц представляются работодателем в территориальный орган ПФ РФ непосредственно либо через многофункциональный центр не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачивались взносы работодателя (в случае их уплаты).

    Форма реестра застрахованных лиц и порядок его представления утверждены постановлением Правления ПФ РФ от 12 ноября 2008 года № 322п «Об утверждении формы ДСВ-3 «Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплачены взносы работодателя», Порядка его представления в территориальный орган ПФР, а также Формата представления реестра в территориальный орган ПФР в электронном виде (формат данных)» (далее – постановление № 322п).

    Читайте так же:  Экспертиза двигателей гибдд

    Работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 25 человек, а также вновь созданные (в том числе путем реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанное выше количество, представляют реестры застрахованных лиц в территориальный орган ПФ РФ либо через многофункциональный центр в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В таком же порядке реестры застрахованных лиц могут представляться в территориальный орган ПФ РФ либо через многофункциональный центр работодателями, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет 25 человек и менее.

    Формат представления реестра в электронной форме утвержден постановлением № 322п.

    Поступающие в ПФ РФ суммы дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию и взносов работодателя до их отражения в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица инвестируются в порядке, установленном для инвестирования страховых взносов на финансирование накопительной пенсии в соответствии с Законом № 111-ФЗ (статья 10 Закона № 56-ФЗ).

    Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, взносы работодателя, а также доход от их инвестирования отражаются ПФ РФ в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица и передаются управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам по основаниям и в порядке, которые установлены Законом № 111-ФЗ и Федеральным законом от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах» (далее – Закон № 75-ФЗ). Срок, в течение которого указанные средства должны быть отражены в специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица и переданы управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам, не может превышать три месяца со дня получения территориальным органом ПФ РФ реестров застрахованных лиц за истекший квартал либо в случае самостоятельной уплаты застрахованным лицом дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию копий платежных документов за истекший квартал.

    Застрахованные лица вправе выбрать инвестиционный портфель (управляющую компанию) либо перевести средства пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд в порядке, определенном Законом № 111-ФЗ и Законом № 75-ФЗ (статья 11 Закона № 56-ФЗ).

    Заявления лиц о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании) либо о переводе средств пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд ПФ РФ рассматривает и осуществляет перевод соответствующих средств в срок, который не может превышать три месяца со дня получения соответствующего заявления.

    На основании статьи 12 Закона № 56-ФЗ право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в порядке, установленном названным законом, имеют застрахованные лица, подавшие заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в период с 1 октября 2008 года по 31 декабря 2014 года и начавшие уплату указанных взносов в период по 31 января 2015 года.

    При этом застрахованные лица, вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии после дня вступления в силу Федерального закона от 4 ноября 2014 года № 345-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», имеют право на получение государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в случае, если на день подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии они не являются получателями ни одного из видов пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Государственная поддержка формирования пенсионных накоплений осуществляется в течение 10 лет начиная с года, следующего за годом уплаты застрахованными лицами дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

    Право на получение государственной поддержки предоставляется в текущем календарном году застрахованным лицам, уплатившим в предыдущем календарном году дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в сумме не менее 2 000 рублей.

    Размер взноса на софинансирование формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц определяется исходя из суммы дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, уплаченной застрахованным лицом за истекший календарный год, но не может составлять более 12 000 рублей в год (статья 13 Закона № 56-ФЗ).

    Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений включаются в состав пенсионных накоплений застрахованных лиц.

    Средства федерального бюджета, направленные на софинансирование формирования пенсионных накоплений и поступившие в бюджет ПФ РФ, передаются управляющим компаниям и негосударственным пенсионным фондам не позднее 15 мая года получения средств для софинансирования формирования пенсионных накоплений, на что указано в статье 15 Закона № 56-ФЗ.

    Выплаты за счет средств пенсионных накоплений правопреемникам умерших застрахованных лиц, вступивших в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, осуществляются в порядке, установленном для выплат за счет средств пенсионных накоплений Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 424-ФЗ «О накопительной пенсии», Законом № 75-ФЗ и Законом № 111-ФЗ (статья 16 Закона № 56-ФЗ).

    После того, как уплачены суммы дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет.

    Если дополнительные взносы на накопительную пенсию уплачивает работодатель за счет собственных средств, то данный социальный вычет физическому лицу не предоставляется.

    Согласно абзацу 1 подпункта 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик.

    При этом в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 – 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Причем налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

    При применении социального вычета необходимо учитывать, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются (подпункт 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

    Вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абзацы 1, 2 пункта 2 статьи 219 НК РФ).

    Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого налогоплательщиком подается в налоговый орган налоговая декларация. Отметим, что форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/[email protected]

    Кроме декларации в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов.

    К таким документам относятся:

    – платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (статья 6 Закона № 56-ФЗ, письма УФНС России по городу Москве от 23 декабря 2010 года № 20-14/4/[email protected], от 31 мая 2010 года № 20-14/4/[email protected]).

    – справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика. Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 2 декабря 2008 года № ММ-3-3/[email protected] «О форме справки».

    – справка по форме 2-НДФЛ (письма УФНС России по городу Москве от 23 декабря 2010 года № 20-14/4/[email protected], от 31 мая 2010 года № 20-14/4/[email protected]).

    Также можно порекомендовать налогоплательщикам при подаче налоговой декларации вместе с подтверждающими документами прикладывать сопроводительное письмо с указанием перечня таких документов.

    Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если сотрудник обратится к нему с такой просьбой (статья 216 НК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 219 НК РФ). Вычет в этом случае предоставляется только по суммам, которые работодатель удержал из выплат работнику и перечислил в ПФ РФ, что следует абзаца 2 пункта 2 статьи 219 НК РФ, статей 3, 4 Закона № 56-ФЗ, письма Минфина России от 1 июля 2013 года № 03-04-06/25031.

    Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году налогоплательщиком не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год.

    В завершении хотелось бы обратить внимание на то, что с 1 января 2016 года в пункт 2 статьи 219 НК РФ будут внесены изменения на основании Федерального закона от 6 апреля 2015 года № 85-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

    В силу этих изменений социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту – работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ и при условии, что дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий фонд работодателем.

    Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 – 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), будут предоставляться в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период. В случае наличия у налогоплательщика в течение одного налогового периода расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» налогоплательщик сможет самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирать, какие виды расходов и в каких суммах будут учитываться в пределах максимальной величины социального налогового вычета, указанной в пункте 2 статьи 219 НК РФ.

    Похожие записи:

    • Приказ о приводе Приказ Министерства юстиции РФ от 13 июля 2016 г. № 164 “Об утверждении Порядка осуществления привода судебными приставами по обеспечению установленного порядка деятельности судов” В целях реализации положений статей 111, 113, 247 […]
    • Федеральный закон no 199 Федеральный закон от 24 июня 1999 г. N 120-ФЗ "Об основах системы профилактики безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июня 1999 г. N 120-ФЗ"Об основах системы профилактики […]
    • Нерчинский район мировой суд Обращения граждан Вы имеете право обратиться в судебный участок с запросом (предложение, заявление, жалоба), который будет зарегистрирован и рассмотрен в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации. Архив […]
    • Приказ министерства здравоохранения 930н от 29122019 Приказ Министерства здравоохранения РФ от 29 мая 2015 г. № 280н "О внесении изменений в Порядок организации оказания высокотехнологичной медицинской помощи с применением специализированной информационной системы, утвержденный приказом Министерства […]
    • Растаможка электромобиля в беларуси Пошлины нет, сборы есть: на сколько подорожает на белорусской таможне электромобиль? Обнуление растаможки на ввозимые с 1 февраля текущего года электрокары не исключает необходимости уплаты обязательных налогов и сборов. Сколько же стоит […]
    • Приказ мвд рф от 30122019 г 1149 Приказ МВД России от 30 декабря 2014 г. N 1149 "О внесении изменений в нормативные правовые акты МВД России" (с изменениями и дополнениями) Приказ МВД России от 30 декабря 2014 г. N 1149"О внесении изменений в нормативные правовые акты МВД […]