Учет и отчетность по налогам и сборам в налоговых органах

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Понятие налоговой отчетности

Налоговая отчетность — это документ налогоплательщика, который включает в себя расчеты и налоговые декларации по каждому виду налога и обязательного платежа или по выплаченным доходам, а также приложения к расчетам и налоговым декларациям.

Налоговая отчетность осуществляется путем подачи налогоплательщиком налоговой документации — документов, содержащих сведения об исчислении и уплате налога. Другие сведения не могут являться предметом налоговой документации и налоговые органы не имеют прав

Особенностью налоговой документации является то, что в ее составе нет специализированных «налоговых» первичных документов, поскольку основанием для ведения налогового учета является, как правило, первичные бухгалтерско-учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Исходя из этого, другие сведения не могут быть предметом налоговой документации и налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика представления сведений, не предусмотренных законодательством о налогообложении, или представление налоговой документации до наступления сроков отчетности.

Налогоплательщик не представляет налоговому органу налоговой отчетности в следующих случаях:

1) если отчетность об исполнении налоговой обязанности представляет налоговый агент;

2) если налогоплательщик входит в состав консолидированной группы налогоплательщиков по налогам, отчетность по которым представляется головным предприятием.

Сроки налоговой отчетности устанавливаются по каждому налогу отдельно. Первым днем представления налоговой отчетности считается день, следующий за днем окончания отчетного периода. В случаях, если последний день представления налоговой отчетности является

В узком смысле слова налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых документов, фиксирующих исчисление налога и определение суммы, подлежащей к уплате. Налоговые документы состоят из четырех групп.

1. Расчетно-декларативная документация — документы, в которых фиксируются налоговые расчеты и суммы налогов. По каждому налогу существует единый расчетный документ, представляемый налогоплательщиком в налоговый орган в установленный законодательством срок

2. Справочная документация — документы, содержащие справочные сведения, детализирующие данные для исчисления налогов, расшифровывающие или обосновывающие налоговые расчеты. Подобная документация делится на :

— документы, необходимые для исчисления налогов;

— документы справочного характера, не влияющие на исчисление сумм налогов.

3. Учетная документация — документы, представляющие сводные формы налогового учета. Так, первичные документы бухгалтерского учета, накапливаясь и систематизируясь в налоговом учете, подлежат обобщению за определенный период. После этого в сгруппированном

4. Налоговые извещения — документы, направляемые налоговыми органами налогоплательщикам и включающие сведения о сроках и суммах налога, подлежащего уплате (или доплате). Впервые в СССР появились извещения в 1934 году, которые сменили так называемые оклад

С помощью налоговой отчетности обеспечивается правильность и своевременность расчетов по налогам, сборам, обязательным платежам. Показатели отчетности используются для мониторинга хозяйственно-финансовой деятельности предприятий. Контроль за правильностью ведения налоговой отчетности и своевременным ее представлением в органы государственной власти осуществляет Государственная налоговая администрация Украины в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, в случае несвоевременного представления налоговой декларации в налоговый орган к нарушителю применяются определенные финансовые санкции в размере, установленном соответствующими нормативно-правовыми актами Украины. В состав налоговой отчетности входят Декларация по налогу на прибыль предприятий, Декларация по налогу на добавленную стоимость, а также декларации по другим налогам, сборам и обязательным платежам, которые обязаны вносить в бюджет физические и юридические лица. Знание правил и требований к составлению налоговой отчетности играет важнейшую роль, так как за наличие ошибок в такой документации взимаются штрафы.

Учет и отчетность по налогам и сборам в налоговых инспекциях.

Карточки расчетов с бюджетом «РСБ». Взаимодействие налоговых органов и Федерального казначейства. Сальдо расчетов с бюджетом. Сверка расчетов с бюджетом и налоговыми органами, цели проведения, принципы составления и реализации акта сверки расчетов.

Карточки расчетов с бюджетом «РСБ».

Налоговые инспекции, осуществляя контроль над полнотой и сво­евременностью уплаты н в бюджет, ведут оперативно-статистический учет н поступлений; сбор и обработку инф о состоянии расче­тов с бюджетом н\п. Собранная инф хранится на специальных документах — инф ресурсах, которые представляют со­бой ведомости, таблицы и т.п. В совокупности эти данные представляют собой БД о н по­ступлениях. Принципы их ведения закреплены в Рекомендациях по порядку ведения в н.о. баз данных «Расчеты с бюдже­том», утвержденных приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ- 3-10/[email protected]

Один из основных инф ресурсов, которые форми­руются в н инспекциях, — карточки «Расчеты с бюджетом (РСБ)» местного уровня. Карточки «РСБ» местного уровня предназ­начены для учета сведений о расчетах с бюджетом по текущим платежам и неурегулированной задолженности.

Н.о. ведут карточки «РСБ» по каждому плательщику н и с.

Открытие карточек «РСБ» новых, реорганизо­ванных или переданных из дрн.о. орг и ФЛ (ИП), нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокат­ские кабинеты, ФЛ, не относящихся к ИП, осуществляется при условии постановки их на учет в н.о. соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением ФЛ ИНН (ис­пользованием ранее присвоенного ему ИНН).

Карточки «РСБ» местного уровня открываются после заверше­ния процедуры постановки на учет в н.о:

Читайте так же:  Требования к розеткам в помещении

1) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного н,с, такими обстоятельствами могут быть представление плательщиком деклараций (расчетов); по­ступление из органов лицензирования и регистрирующих органов до­к-в, служащих основанием для исчисления и уплаты н,с;

2) с момента уплаты н,с, а также иных обя­зательных платежей, администрируемых н.о.

Карточки «РСБ» открываются по каждому коду классификации доходов бюджетов РФ, администрируемому н.о., и соответствующему ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится объект н\о для исчисления сумм, подлежащих уплате по соответствующе­му н,с.

По окончании отчетного года карточки «РСБ» закрываются и автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюд­жетом по каждому типу платежа. Закры­тие карточек «РСБ» н\п для передачи в другой н.о. по новому месту учета н\п осуществляется после процедуры снятия с учета в одном н.о. и поста­новки на учет в другомн.о в установленном порядке.

Карточка «РСБ» местного уровня состоит из 2частей: призначной части (раздел 1) и раздела 2, характеризующего состояние расче­тов плательщика с бюджетом.

В призначной части в обязательном порядке указываются коды: вида налога (Ф , Р , М ); классификации доходов бюджета (КБК); ОКАТО (общероссийский классификатор объектов адм-тер деле­ния), ОКВЭД (общероссийский классификатор видов эк д-ти), ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), а также признаки, идентифицирующие плательщика: ИНН, КПП (для орг).

Кроме того, в карточке «РСБ» указываются:

а) код статуса плательщика (01 — н\п — ЮЛ, 02 — н\а, 09 — ИП, 10 — частный нотариус, 11 — адвокат, учредивший адвокатс­кий кабинет, 13 — иное ФЛ);

б) код категории плательщика (1 — крупнейшие, 2 — основные, 3 — прочие); если этот признак отсутствует, то в карточке «РСБ» про­ставляется «ноль» (0).

Во второй части карточки «РСБ» содержится инф о со­стоянии расчетов с бюджетом по текущим платежам и неурегулиро­ванной задолженности.

Инф в карточках «РСБ» отражается в следующемпорядке:

1) фиксируется дата записи операции;

2) расшифро­вывается наименование операции в соответствии со справочником операций, осуществляемых в программных средствах по ведению кар­точек «РСБ»;

3) указывается код операции;

4) затем фиксируется документ, являющийся основанием для отражения операции (если это уплата н, — то платежное поручение плательщика, поручение н.о. и др.).

В карточке «РСБ» отдельно отражаются операции по начисл-ю и уплате н, пе­ней; н санкций; по %. Затем подводится общий результат — всего исполнено обязательств, внесено в бюджет с начала года за вычетом возвратов.

Каждый из этих видов расчетов состоит из блоков:

· блок сальдо расчетов.

В карточках «РСБ» от­ражаются также начисления к уплате (доплате), уменьшению сумм н ,с,вз.

При внесении записи в блок начисления отражаются показатели «начислено к уплате (доплате)», а также «уменьшено» за истекший период с начала года. Данные берутся из декларации н\п, результатов камеральных и выездных н проверок, ре­шений вышестоящих н.о. и решений судебных органов. По ФЛ используется БД начислений по данным н.о.

Показатель «поступило» отражается по платежным документам — платежным поручениям, выпискам банка, квитанциям об уплате на­логов, сборах, пенях, штрафах.

Дата добавления: 2015-08-05 ; просмотров: 13 ; Нарушение авторских прав

Налогоплательщик

Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

Читайте так же:  Приказ об оформлении документов для направления работника в командировку

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанности налогоплательщиков

уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;

представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Также налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Физические лиц — субъекты агроэкотуризма обязаны ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту нахождения агроэкоусадьбы субъекта агроэкотуризма информацию о заключении(незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам (далее – Информация).

Информация субъектом агроэкотуризма может быть представленав налоговый орган по месту нахождения агроэкоусадьбы субъекта агроэкотуризма в письменной или электронной форме.

Информацияв письменной форме может быть представлена на бумажном носителе лично субъектом агроэкотуризма или направлена по почте.

Информацию субъекты агроэкотуризма вправе направить в налоговый орган по месту нахождения агроэкоусадьбы субъекта агроэкотуризма в электронном виде через Личный кабинет плательщика.

Учет и отчетность по налогам и сборам в налоговых органах

Понятие, формы и состав налоговой отчетности

Налоговая отчетность представляет собой совокупность налоговых деклараций, которые налогоплательщик обязан предоставить в налоговые органы по месту налогового учета в установленные сроки. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998г. №146-ФЗ, часть вторая от 5 августа 2000г. №117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и начисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога [п.1 ст.80 НК РФ].

Налоговая отчетность предоставляется в органы налоговой службы и внебюджетные фонды и характеризует состояние обязательств организации, связанных с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей. По периодичности различают квартальную, полугодовую, девятимесячную и годовую налоговую отчетность.

По истечении налогового (отчетного) периода в установленные налоговым законодательством сроки налогоплательщик обязан проинформировать налоговый орган о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сообщить другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. В этих целях в налоговый орган подается налоговая декларация (по отдельным налогам — расчет налога).

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога [ст.80 НК РФ].

Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками по каждому налогу, подлежащему уплате, если иное не предусмотрено Законодательством о налогах и сборах, в налоговые органы в установленные сроки [часть 2 НК РФ].

Формы налоговой отчетности по федеральным налогам утверждаются приказами ФНС РФ и внебюджетных государственных фондов (в пределах их компетенции), а по региональным и местным налогам — региональным законодательством и актами органов местного самоуправления. Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. — М.: Проспект-М, 2008.

Читайте так же:  Доверенность на приватизацию и продажу

С 1 января 2008 года декларации и расчеты в электронным виде в обязательном порядке представляют налогоплательщики, среднесписочная численность которых по состоянию на указанную дату превышает 100 человек.Данилина Ю.А.. Годовой налоговый отчет 2008. — М.: ООО «Статус-Кво 97», 2008.

Сроков представления налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей и уплаты по ним устанавливаются Налоговым кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации или нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в зависимости от вида налога или сбора.

Ответственность за несвоевременное представление налоговых деклараций установлена статьей 119 НК РФ. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 рублей. Если налогоплательщик не представляет декларацию в срок, превышающий 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации, он будет оштрафован в размере 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня.Налоговый учет и отчетность: Учебное пособие // Под ред. Свиридова Н.В., Козлова Т.Н., Гафурова Ф.К. — М.: Проспект-М, 2009.

По общепринятой системе налогообложения годовая налоговая отчетность предоставляется в виде:

1. налоговой декларации по налогу на прибыль;

2. налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость;

3. налоговой декларации по пенсионным отчислениям на обязательное пенсионное страхование;

4. налоговой декларации по налогу на имущество,

5. налоговой декларации по транспортному налогу и др.

При упрощенной системе налогообложения годовая налоговая отчетность предоставляется в налоговые органы в виде:

1. налоговой декларации по уплате единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

2. налоговой декларации по уплате налога на обязательное пенсионное страхование;

3. книги доходов и расходов.

При уплате налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по окончании налогового периода налогоплательщики предоставляют в налоговые органы Зинченко Л. Получение налоговой экономии в 2010 году // Практическое налоговое планирование. — 2010. — №1.:

1. налоговую декларацию по уплате данного налога;

2. налоговую декларацию по уплате налога на обязательное пенсионное страхование;

3. налоговые декларации по другим уплачиваемым налогам, если налогоплательщик не освобожден от их уплаты (земельный налог, транспортный налог).

Расчет авансового платежа представляет собой письменное соглашение налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Учет и отчетность по налогам и сборам в налоговых органах

Сервис бесплатной оценки стоимости работы

  1. Заполните заявку. Специалисты рассчитают стоимость вашей работы
  2. Расчет стоимости придет на почту и по СМС

Номер вашей заявки

Прямо сейчас на почту придет автоматическое письмо-подтверждение с информацией о заявке.

Похожие записи:

  • Ук статья 109 часть 2 Статья 109. Причинение смерти по неосторожности 1. Причинение смерти по неосторожности — наказывается исправительными работами на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, […]
  • Как оплатить налог на имущество если нет квитанции 2019 Как оплатить транспортный налог на машину без квитанции? Любой владелец автомобиля сталкивался с ситуацией, когда оплачивать транспортный налог необходимо, а вот специальный документ, который требуется для проведения платежа, отсутствует. Отсюда […]
  • Жалоба на организацию в фсс Обращение в Фонд Для направления обращения, отслеживания хода рассмотрения обращения, либо записи на личный прием к работникам Фонда Вы можете воспользоваться новой версией электронной приемной, либо заполнить форму обращения, приведенную ниже […]
  • Расчет осаго и каско в росгосстрахе Как купить ОСАГО в СК Росгосстрах онлайн С начала прошлого года в силу вступил новый закон, позволяющий оформлять страховые полисы ОСАГО в онлайн режиме. Такая услуга сразу набрала популярность среди владельцев транспортных средств, идущих в ногу […]
  • Приказ об отмене лимита кассы для ип Приказ об отмене лимита кассы Проверки контролирующих организаций включают в себя изучение первичной документации. Приказ об отмене лимита кассы может стать принципиально важной бумагой. Его отсутствие способно привести компанию или должностное […]
  • Льготы детям полусиротам Какие положены льготы детям войны и как их получить? Детьми войны считаются люди, которые пережили тяжелое время Великой Отечественной. В эту категорию входят граждане, которые не принимали прямого участия в боевых действиях, тем не менее они […]