Возврат займа юрлицу товаром

Как сделать возврат займа учредителю

Возврат займа учредителю

Любая организация рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда срочно нужна определенная сумма денег. В таком случае выходом из ситуации станет кредит у учредителя компании.

Так получается, когда нет времени ждать ответа от банка или был получен отказ. А вот возврат займа учредителю – это более сложная процедура, чем его оформление. Особенно для бухучета. Весь процесс описывается в договоре и возврат должен быть осуществлен на его основе.

При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.

Единственный выход в этом случае – оформление кредита у учредителя.

Но данный процесс имеет ряд своих особенностей и нюансов необходимых к соблюдению в сферах:

Особенно это касается возврата займа учредителю. Что нужно знать:

  1. В случае отсутствия графика платежей учредитель имеет право требовать возврат средств в течении 1-го месяца. Но только в случае отсутствия в организации иных сроков.
  2. Если долг был оформлен в валюте, то отдача осуществляется в рублях Российской Федерации. Курс определяется на момент выплаты долга.
  3. Отдача краткосрочного долга должен быть отображен в книге бухучета.
  4. Договор заключается в соответствии с ГК РФ.

Получение заемных средств не считается доходом организации, поэтому при возврате не может учитываться как затраты. А вот проценты, если таковые имеются, будут считаться затратами.

Оформление самого займа не является сложной процедурой. Предоставление кредита лучше оформлять посредством договора. Следует обязательно указать, для чего нужны деньги, то есть, на что их предполагается потратить.

Законодательно не установлена форма контракта. Но должны быть обязательно обозначены следующие пункты:

  1. Каким образом предоставляется займ.
  2. В какие сроки.
  3. Какая процентная ставка и график платежей.
  4. Как осуществляется возврат заемных средств.

Предоставление займа возможно несколькими способами. Деньги могут быть переведены безналичным платежом или наличкой. Возврат средств тоже можно провести любым удобным вариантом.

В договоре не прописывается срок, когда заемщик должен вернуть деньги. Но обозначается другой период – в течении какого времени он обязан оплатить кредит по первому требованию. Обычно на это дается срок в 1 месяц.

Важно учитывать, что договор данного типа вступает в действие только после передачи денежных средств.

Если средства выдаются под проценты, то в договоре обязательно должна быть прописана ставка. При отсутствии данного пункта контракт автоматически считается беспроцентным. График погашения тоже должен быть включен в договор.

Схема возврата займа учредителю прописывается отдельным пунктом. Можно сделать это несколькими способами:

  • вернуть товаром;
  • перечислить через расчетный счет/карту – безналичным путем;
  • отдать наличностью;
  • активами.

В каждом отдельном случае имеются нюансы, которые необходимо учитывать при заполнении бумаг. Любой вариант возврата должен быть подробно расписан с указанием всей информации.

Видео: Оборотно-сальдовая ведомость

Налоговые последствия в 2019 году

Учредитель может простить долг. Если его доля участия в уставном капитале составляет более 50%, то организация не должна оплачивать налоги на доход. В других ситуациях фирма обязана заплатить налог в полном объеме.

Если долг процентный, то благодаря этому допустимо уменьшить налоговую нагрузку при расчете за прибыль. Для вычета можно использовать минимальные % за сделку в отчетный период. Учредитель должен обязательно заплатить НДФЛ с полученных процентов.

В том случае, когда владелец бизнеса является сотрудником, то НДФЛ можно оплачивать из средств зарплаты. Либо бухгалтер обязан поставить в известность налоговую о том, что НДФЛ удержать невозможно. Тогда учредитель сам сдает декларацию и оплачивает налог.

Если займ беспроцентный, то оплачивать налоги не требуется. Но некоторые инспекторы ФНС считают, что компания получает внеоперационный доход от подобных сделок. Необходимо консультироваться с налоговой.

При отсутствии возврата в течении 3-х лет с даты окончания действия договора, а также пролонгации, займ будет считаться доходом. В результате организация в полном объеме обязуется уплатить налог на прибыль. А долговое обязательство списывается. Исключительными являются случаи предоставления бессрочных займов, которые были погашены по требованию.

В целом займы у учредителей не служат причиной для дополнительной налоговой нагрузки. Но необходимо, чтобы все было оформлено соответствующим образом. Либо при возникновении проверки налоговая может обязать к уплате НДФЛ или налога на доход.

Процесс возврата займа учредителю

При возврате финансов не требуется оформление договора. Вернуть деньги можно разными путями. Беспроцентный долг не подлежит отображению в расходах для налоговой.

Процедура предоставления денег в долг регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи 807, по контракту займодавец передает заемщику финансовые средства. Заемщик, в соответствие со статьей 810 ГК РФ, обязуется вернуть долг в срок и предусмотренном порядке.

Оформите займ за 15 минут на карту онлайн, подробнее тут.

С расчетного счета на карту

Если выбран способ безналичного платежа с рс на карту, то необходимо, чтобы данное условие было включено в договор. Обязательно подлежат указанию все банковские реквизиты.

В случае, когда займ процентный, то каждый перевод должен осуществляться на карту учредителя. Если долг является целевым, то процедура возврата денег аналогичная.

Вернуть долговые деньги товаром по закону нельзя. Если в договоре указывается пункт о возврате средств естественной формой, то данный документ не признается контрактом по займу.

Но есть способ: товар приобретается учредителем по рыночной цене (если договор подлежит оплате НДС, то цена должна быть с учетом налога) и реализуется за счет встречных запросов. Деньги, полученные от продажи, считаются бухгалтерами как возврат денег.

Для возврата займа можно использовать деньги с кассы организации. Но необходимо учесть, что существуют ограничения по суммам. Для физических лиц – нет, а вот юридические лица не должны превышать лимита в 100 000 рублей.

Но гашение долга ни в коем случае не должно осуществляться с денежного дохода. Данная процедура может повлечь за собой административное наказание.

Имуществом предприятия

Передача имущества в качестве возврата за долг подлежит обложению по НДС. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, продажей товара считается передача права собственности на платной основе иному лицу.

Случай гашения долгового обязательства с помощью имущества организации подходит под данную статью НК. А продажа товаров по соглашению, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит обложению НДС.

Если заемщик использует обычную схему и не освобождается от уплаты налогов НДС согласно статье 145 НК РФ.

Основными средствами

Бывают ситуации, когда часть финансов была возвращена деньгами, а часть должник хочет отдать основными средствами. Предположим, машиной, числящийся на балансе организации.

В этом случае, необходимо опираться на статью 807 ГК РФ, то есть, если в контракте прописано, что деньги предоставляются в долг, то и возвращены должны быть тоже деньги.

Но, согласно статье 409 ГК РФ, можно осуществить данную процедуру под передачей товаров по соглашению о предоставлении отступного – это будет являться реализацией. Потому, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, необходимо обязательно оплатить налог на добавленную стоимость.

Как отразить в балансе

По кредиту 66 и 67 определяется сумма заемных средств, в дебете обозначаются полученные в качестве возврата ценности.

То есть, для бухгалтерии займ, полученный от учредителя не отличается от кредита, который выдается иными лицами. Проводки отражаются следующим образом: дебет счета 50 «касса» — кредит счета 66.

Далее, если были получены в качестве возврата долга другие ценности, то отображается это так:

Возврат займа учредителю товаром

Есть организация ООО на ОСН с НДС. Единственный учредитель и он же заемщик организации(то есть я).

Хочу закрыть ООО, но долг по беспроцентному займу еще не до конца выплачен и составляет 800 т.р. Денег на счетах организации нет и сдаем нулевки.

Думается, раз нет денег в организации, возможно ли вернуть беспроцентный займ товаром и материальными ценностями? Остаток в товаре 300 т.р. по закупу. Остаток по материалам 250 т.р.

— Как наилучшим способом вернуть займ учредителю? И нужно ли его возвращать?

— Не нарушаем ли мы закон возвращая займ товаром и материалами?

— По какой цене за товар возвращать займ?

— Нужно ли платить НДС на любом этапе? Это доход для организации?

— Какие документы нужны для осуществления этой процедуры?

— Возможно ли закрыть организацию без возврата займа?

— Если эту ООО не закрывать, то возможно ли перевести эту организацию на упрощенку, какие последствия? Уплата НДС со всего товара? Что то еще?

Организация занималась ввозом товара из-за границы и розничной/оптовой продажей. При ввозе уплачивали НДС и возвращали его, чисто, со всеми документами, проходили камеральные проверки. Лучше все сделать органично, без проверок и т.п. Не хочется время терять. Наверное после ответа, выберу юриста и попрошу составить документы.

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 589 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Добрый день, Кирилл!

Не нарушаем ли мы закон возвращая займ товаром и материалами?

Нет, Стороны вправе договориться о прекращении обязательства, в том числе займа, посредством предоставления отступного — передачи имущества (товара, продукции, материальных ценностей и т.п.)

По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного — уплатой денежных средств или передачей иного имущества. По какой цене за товар возвращать займ?

Общая стоимость имущества в данном случае должна быть равна сумме задолженности, что бы полностью ее погасить.

Нужно ли платить НДС на любом этапе? Это доход для организации?

Да, погашение долга перед учредителем за счет имущества, является для организации реализацией, т.к. имущество организации передается в собственность другого лица.

п. 1 ст. 39 НК РФ

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Суммой выручки для организации в данном случае следует считать погашенную сумму займа. От нее и следует рассчитывать НДС.

В бух.учете погашение займа за счет передачи товара отражается на следующими проводками:

Дебет 76 Кредит 90-1 назначение «выручка от продажи готовой продукции, переданной в счет погашения займа»;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» назначение «начислен НДС к уплате в бюджет»;

Дебет 66 Кредит 76 назначение «задолженность по договору займа зачтена в счет встречной реализации товара»

Если же фирма передает в оплату займа, например, свое основное средство, то выручку следует отражать уже на счете 91.

Дебет 76 Кредит 91 назначение «поступление от продажи основных средств, переданных в счет погашения займа».

— Какие документы нужны для осуществления этой процедуры?

Необходимо заключить дополнительное соглашение к договору займа о прекращении обязательства за счет предоставления отступного, в котором будет определен порядок передачи и стоимость имущества.

При реализации товара в счет погашения займа первичным учетным документом будет являться товарная накладная (ТОРГ-12). При продаже основных средств организации — акт приема-передачи объекта основных средств (ОС-1 либо ОС-1а).

Возможно ли закрыть организацию без возврата займа?

Учредитель может освободить организацию от исполнения обязательства по договору займа путем прощения долга.

п. 1 ст. 415 НК РФ

Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Причем прощение долга следует оформить отдельным договором, а не дополнительным соглашением, т.к. заем по своей природе не может быть безвозвратным и, следовательно, простить долг в рамках договора займа нельзя.

Прощение долга является безвозмездно полученным имуществом и соответственно относится к внереализационным доходам организации, облагаемых налогом. Однако в налоговом учете безвозмездные поступления от учредителя, в зависимости от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель, фиксируются не всегда.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Подпункт 8 абз. 2 ст. 250 НК РФ

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса

абз. 4 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы

11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

Если эту ООО не закрывать, то возможно ли перевести эту организацию на упрощенку, какие последствия? Уплата НДС со всего товара? Что то еще?

Перейти на УСН возможно только со следующего календарного года.

п. 1 ст. 346.13 НК РФ

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ч. 2. ст. 346.12 НК РФ

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.

Читайте так же:  Группы крови человека наследование групп крови

Перечень организаций, которые не вправе применять УСН определен в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

При переходе на УСН необходимо будет восстановить НДС по товарам и основным средствам принятым к вычету до перехода на специальный налоговый режим.

абз. 5 п. 2 ч. 3 ст. 170 НК РФ

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Добрый день, Ангелина!
Спасибо за ваш полный ответ!
Могли бы сделать резюме по выше сказанному. Вердикт, как наиболее выгодно закрыть эту ООО, с наименьшими потерями. Спасибо!

Добрый день, Кирилл!

как наиболее выгодно закрыть эту ООО, с наименьшими потерями.
Кирилл

Наиболее безопасной будет именно добровольная ликвидация.

Данный способ также позволит исключить риск ответственности учредителя своим личным имуществом, т.е. учредитель при данном способе рискует только стоимостью своей доли в уставном капитале.

Однако процедура довольно затратна по времени и финансам.

Но перед добровольной ликвидацией нужно будет:
1) Простить долг «Учредитель может освободить организацию от исполнения обязательства по договору займа путем прощения долга.»
2) Уплатить НДС, но только с нереализованного товара, который остался на складе.
Все верно?

Да, такой вариант возможен, подробней описала в ответе.

2) Уплатить НДС, но только с нереализованного товара, который остался на складе.

Не совсем так, уплатить НДС с нереализованного товара необходимо, если ООО будет переходить на УСН.

При ликвидации, нереализованный товар должен быть распределен межу участниками, пропорционально долям в уставном капитале, в Вашем случае участник один.

Безвозмездная передача товара также считается его реализацией, поэтому НДС необходимо будет уплатить в бюджет.

Важно отметить, что передача ООО участнику имущества, стоимость которого не превышает сумму взноса этого участника в уставный капитал, реализацией данного имущества не признается и не подлежит налогообложению НДС.

Ангелина, последний вопрос.
Возможно ли избежать уплаты НДС?
Например вышел срок годности, либо не правильно хранился и его свойства потеряны, качество непригодно, либо отдать на благотворительность?
Если да, то какие документы подтверждающие нужны. Спасибо!

Нужно больше времени?

Кирилл, добрый день. Да, нужно время, чтобы подготовить вам ответ. Я напишу вам дополнительно.

Кирилл, в силу пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав в рамках благотворительной деятельности освобождена от обложения НДС еще с 2016 года.

Главное условие — такая деятельность должна соответствовать Федеральному закону №135-ФЗ, и не касаться подакцизных товаров. Для применения льготы по НДС в рамках благотворительной деятельности необходимо соблюдать определенные условия.

Есть примеры: строительная организация на безвозмездной основе произвела работу по ремонту помещения школы с закупкой необходимых для ремонта материалов. Эти работы освобождаются от обложения НДС (см. Письмо Минфина России от 10.05.2012 N 03-07-07/49). Также вручение обществом подарков работникам, уходящим на пенсию, относится к хозяйственным операциям, преследующим такую цель, как «социальная поддержка и защита граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных», и освобождаемым от обложения НДС. (см. Постановление ФАС ЦО от 04.07.2012 N А14-2540/2011). Безвозмездная передача детских подарков работникам предприятия для их детей с целью пропаганды и укрепления семейных ценностей, проявления заботы о подрастающем поколении, содействия защите материнства, детства и отцовства освобождается от обложения НДС, так как тоже не может быть рассмотрена как передача товаров для собственных нужд налогоплательщика или как операция по реализации товаров. (см. Постановление ФАС МО от 06.04.2009 N КА-А40/2403-09). Помимо соблюдения целей, организация, которая занимается благотворительностью, должна документально подтвердить такие операции для получения права на льготу.

Примерный перечень документов привел Минфин России в письме от 26.10.2011 № 03-07-07/66:
— договор с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках осуществления благотворительной деятельности;
— копии документов, подтверждающих принятие на учет получателем благотворительной помощи указанных товаров, работ, услуг;
— документы, свидетельствующие о целевом использовании полученных в рамках благотворительной деятельности товаров (работ, услуг).

Если благотворительную помощь получает физическое лицо, достаточно представить документ, подтверждающий фактическое безвозмездное получение гражданином товаров, работ или услуг (см. письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825, письмо Минфина России от 26.10.2011 №03-07-07/66).

Случаи списания ценностей в результате хищения, аварии или естественной убыли (усушка, утруска, утечка и т.п) не являются ситуациями, когда начисляется НДС. Ведь такие варианты списания имущества не поименованы в НК как облагаемые НДС операции.

возврат займа имуществом

Помогите разобраться в след. ситуации: ООО «1» предоставлял займ (безналом) без процентов другому ООО «2». ООО «2» не может вернуть займ тк. в данный момент деятельность не ведет и денеж поступлений нет. Но у ООО «2» есть основные средства.Вопрос: Можно вернуть займ основными средствами юр. лицу. И придется ли платить налоги и какие?Так же это ООО2 должно денеж средства учред(физ лицу) можно вернуть займ основными средствами физ лицу. И придется ли платить налоги и какие? Спасибо

Отвечает Ваш персональный эксперт

Да, это возможно и по договору с организацией, и по договору с физлицом. Оформить такую передачу можно через соглашение об отступном или новации. И при одном, и при втором варианте передача основного средства будет признана реализацией для целей налогообложения. Т.е. Вы должны будете отразить выручку в налоговом учете и начислить НДС из выручки.

1. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как учесть новацию при налогообложении

Заем новирован в обязательство по поставке

Как учесть при налогообложении новацию займа в обязательство по поставке товаров (работ, услуг)

В налоговом учете у заимодавца и заемщика новацию заемного обязательства в обязательство по поставке товаров (работ, услуг) отразите как отдельные операции:

 погашение займа и процентов по нему (если они были предусмотрены);

 возникновение предоплаты за товары (работы, услуги).

Сделайте это на момент вступления в силу договора новации (момент подписания контракта или иной момент, предусмотренный договором новации).

Это следует из пункта 1 статьи 414 и пунктов 1 и 2 статьи 425 Гражданского кодекса РФ.

При этом заимодавец становится покупателем товара (заказчиком работ или услуг), а заемщик – поставщиком (исполнителем). Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

При расчете налогов новацию задолженности у заимодавца отразите так.

Погашение займа (процентов по нему) учтите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

Новированная сумма займа (и проценты по нему) признается предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ).

Аванс, выданный за товары (работы, услуги), не учитывайте в расходах ни на общем режиме налогообложения (п. 14 ст. 270, п. 1 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК РФ), ни на упрощенке (ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если заимодавец платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если заимодавец совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, для которого приобретаются товары (работы, услуги). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

При расчете налогов новацию задолженности у заемщика отразите так.

Погашение займа (процентов по нему) учтите в общем порядке в зависимости от режима налогообложения, который применяет организация. Подробнее об этом см.:

Новированная сумма полученного займа (и проценты по нему) признается поступившей предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Аванс, полученный за товары (работы, услуги), не включайте в доходы организаций, применяющих метод начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 и 3 ст. 271 НК РФ). Увеличить налоговую базу на сумму полученной предоплаты обязаны организации, которые:

 рассчитывают налог на прибыль кассовым методом (п. 2 ст. 273 НК РФ);

Если деятельность организации облагается НДС, то в момент заключения договора новации с суммы займа, новированного в аванс, нужно начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ). В течение пяти дней после этого покупателю необходимо выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Подробнее об этом см. Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Если заемщик платит ЕНВД, новация заемного обязательства в аванс на расчет единого налога не повлияет. Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Если заемщик совмещает ЕНВД и общую систему налогообложения, сумму возникшего аванса отразите по правилам того вида деятельности, товары (работы, услуги) по которому будут поставлены (выполнены, оказаны). Это следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

2. Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как оформить и отразить новацию в бухучете

Денежное обязательство новировано в обязательство в натуральной форме

Задолженность перед контрагентом, которую нужно погасить денежными средствами, можно новировать в обязательство в натуральной форме. При этом изменится способ исполнения договорного обязательства. Это следует из пункта 1 статьи 414 Гражданского кодекса РФ.

Например, обязанность оплатить отгруженные товары (работы, услуги) можно новировать в обязательство встречной поставки товара (работ, услуг). Таким же образом можно новировать первичное обязательство по возврату займа (кредита) и т. д.

Если вместе с основным долгом новируется и дополнительное обязательство (например, неустойка за неисполнение обязательства по договору), это также нужно отразить в бухучете.

Как должнику отразить в бухучете новацию денежного обязательства перед кредитором в обязательство в натуральной форме

В учете должника в момент заключения договора новации первичное обязательство нужно учесть как полученный аванс за товары (работы, услуги). То есть перевести его со счета, на котором учитывается кредиторская задолженность контрагента (например, со счетов 60, 66, 67, 76), на счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») субсчет «Расчеты по авансам полученным». При этом в учете нужно сделать запись:

Дебет 60 (66, 67, 76) Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– новирована задолженность перед контрагентом в обязательство по поставке товаров (работ, услуг).

В некоторых случаях записи о новации в бухучете нужно делать только в аналитическом учете. Например, когда обязательство вернуть аванс, полученный за выполнение работ, новировано в обязательство поставки товаров, а организация ведет аналитический учет в разрезе заключенных договоров или предмета договорных отношений. В этом случае бухгалтерские записи сделайте только в аналитическом учете счета 62 (76).

Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 60, 62, 66, 67, 76).

Пример отражения в бухучете организации (должника) новации обязательства по оплате оказанных услуг в обязательство поставки товара. Согласно договору новации организация-заказчик становится поставщиком

10 июня ООО «Альфа» оказало консультационные услуги ООО «Торговая фирма «Гермес»» на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.). Согласно условиям договора «Гермес» обязан оплатить услуги в течение 12 дней (т. е. до 22 июня включительно).

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете такие записи:

Дебет 44 Кредит 60
– 100 000 руб. (118 000 руб. – 18 000 руб.) – отражена стоимость приобретенных услуг;

Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – отражен входной НДС со стоимости приобретенных услуг;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 000 руб. – принят к вычету входной НДС со стоимости приобретенных услуг.

23 июня «Альфа» и «Гермес» заключили договор новации. Обязательство «Гермеса» по оплате оказанных услуг новировано в обязательство поставки товаров.

Бухгалтер «Гермеса» так отразил это в учете:

Дебет 60 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 118 000 руб. – новирована задолженность перед контрагентом по оплате услуг в обязательство поставки товаров;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – начислен НДС с суммы полученного аванса.

3. Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Нужно ли начислить НДС при возврате займа в натуральной форме

Возврат займа в натуральной форме, а также уплата процентов по таким займам признаются реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому организация – плательщик НДС должна начислить этот налог со стоимости имущества, передаваемого заимодавцу (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС можно начислить с договорной стоимости передаваемого имущества (или рыночной, если она отличается от договорной) (п. 1 ст. 154 НК РФ). Подробнее см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Поскольку возврат займа в натуральной форме является объектом обложения НДС, сумму входного налога по имуществу, приобретенному для возврата займа, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

4. Из рекомендации

Андрея Кизимова, действительного государственного советника РФ 3-го класса, кандидата экономических наук

Нужно ли платить НДС, если организация получила деньги по договору займа, а возвращает долг основными средствами

Возвращая заем основными средствами, организация погашает свое долговое обязательство с помощью отступного. Такой вывод можно сделать из статьи 409 Гражданского кодекса РФ. Передача товаров (материалов) по соглашению о предоставлении отступного считается реализацией. Поэтому данная операция облагается НДС. А значит, передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая – вправе принять налог к вычету. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ и подтверждено в письме Минфина России от 22 января 2015 № 03-07-07/1607. Аналогичной точки зрения придерживаются и суды (см., например, определение Верховного суда РФ от 31 января 2017 № 309-КГ16-13100, постановления ФАС Поволжского округа от 13 июня 2012 № А65-18274/2011, Московского округа от 29 сентября 2011 № А40-102796/2010).

5. Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право», №42, ноябрь 2017

Ответы на вопросы о резервах, возврате займов и товаров

Алена Григорьева, эксперт «УНП»

Как отразить возврат займа имуществом

«…Наша компания взяла заем у другой организации и не вернула в срок. По соглашению об отступном мы отдаем свои основные средства в счет долга. Как это провести в бухгалтерском учете. »

Мария Скачкова, главный бухгалтер г. Санкт-Петербург

Мария, оформите выбытие основного средства и спишите кредиторку.

Заемщик вправе передать имущество своему кредитору в счет погашения обязательств. Для этого стороны могут заключить соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). Долг прекращается в момент, когда компания передаст основные средства. Поэтому в учете в один день отразите выбытие основных средств и погашение кредиторки.

Читайте так же:  Расторгнуть договор осаго росгосстрах вернуть деньги

При выбытии основных средств расходы в размере остаточной стоимости списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 31 ПБУ 6/01, п. 3 ПБУ 10/99). Погашение кредиторки признают доходами компании (п. 2 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете сделайте проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие основного средства» Кредит 01

— списана первоначальная стоимость основного средства;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»

— списана сумма начисленной амортизации;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основного средства»

— списана остаточная стоимость основного средства в прочие расходы;

Дебет 66 (67) Кредит 91

— признан прочий доход от реализации основного средства.

Возврат займа товаром

Возврат займа товаром

Если заем получен товаром

Бывают случаи, когда получить банковский кредит для организации оказывается непросто. Выручить ее в такой ситуации может товарный кредит. Отражение таких операций в учете имеет свою специфику.

Как правило, товарным кредитом пользуются организации, если им необходимо выполнить срочный заказ, а на складе товара или материалов не хватает и срок приобретения необходимого товара достаточно велик. Товарным кредитом могут воспользоваться также организации, у которых в данный момент нет денег, чтобы приобрести товар, необходимый для выполнения срочного заказа.

Выполнив заказ, заемщик получает деньги, на которые он может приобрести такой же товар для возврата его кредитору на условиях договора товарного кредита.

Рассмотрим ситуацию, с которой столкнулся наш читатель.

Ситуация. Чтобы выполнить свои обязательства по поставкам муки хлебозаводу, организация 1 апреля 2004 г. получила от Росрезерва без оплаты, на возвратной основе 2000 тонн зерна на срок 3 месяца.

Стоимость полученного организацией по договору займа зерна составляет 5 500 000 руб., в том числе НДС 10% — 500 000 руб.

Организация обязана вернуть Росрезерву зерно такого же качества и в том же объеме до 1 июля 2004 г.

Для возврата займа организация приобрела 2000 тонн зерна на сумму 6 600 000 руб., в том числе НДС 10% — 600 000 руб.

В этой ситуации у организации возникли следующие вопросы.

Является ли операция по возврату зерна в Росрезерв реализацией?

Какими проводками отразить эти хозяйственные операции в бухгалтерском учете?

Возникает ли в данной ситуации объект обложения НДС?

Как поступить с разницей в ценах на приобретенное для возврата Росрезерву зерно?

Попробуем разобраться с этими вопросами.

В данном случае получение зерна без оплаты на возвратной основе является товарным кредитом (ст.822 ГК РФ).

Согласно ст.822 ГК РФ сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. К такому договору применяются правила, регулирующие отношения сторон при предоставлении кредита, и правила, регулирующие отношения сторон при предоставлении займа (гл.42 ГК РФ).

Согласно ст.807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Получение товарного кредита

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о состоянии полученных организацией краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Получение организацией зерна на условиях товарного кредита отражается в учете по кредиту счета 66 и дебету счетов: 41 «Товары» (а также могут быть использованы и другие счета учета материальных запасов в зависимости от их назначения) — на сумму стоимостной оценки зерна, указанной в договоре товарного кредита (без НДС), и 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — на сумму НДС, указанную в счете-фактуре, выставленном Росрезервом.

По условиям нашей ситуации получение зерна отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 41 — Кредит 66

  • 5 000 000 руб. — получено зерно по договору товарного кредита;

Дебет 19 — Кредит 66

  • 500 000 руб. — отражен НДС, указанный в счете-фактуре.

Получив зерно, организация использует его в своей производственной или торговой деятельности. Использование зерна отражается в бухгалтерском учете в общеустановленном порядке.

Если зерно используется в деятельности, облагаемой НДС, то организация имеет право на вычет НДС тоже в общеустановленном порядке. Вычет предоставляется только после оплаты полученного товара (ст.ст.171, 172 НК РФ). В данном же случае оплатой полученного зерна будет считаться момент возврата займа. До тех пор сумма НДС будет числиться на счете 19.

Приобретение товара для возврата товарного кредита

Чтобы вернуть зерно по договору товарного кредита, заемщик должен приобрести зерно такого же качества, сорта и количества. Приобретаемое для возврата товарного кредита зерно принимается к учету в сумме фактических затрат на его приобретение без НДС (п.п.5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В данной ситуации зерно, приобретенное для возврата займа, стоит дороже, чем первоначально полученное.

Выше было отмечено, что передача имущества по договору займа влечет за собой переход права собственности.

Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары одним лицом другому лицу признается для целей налогообложения реализацией этих товаров (п.1 ст.39 НК РФ).

Таким образом, передача зерна при погашении займа по договору товарного кредита признается в соответствии с налоговым законодательством реализацией на территории РФ и является объектом обложения налогом на добавленную стоимость (п.1 ст.146 НК РФ).

Аналогичное мнение высказывается и в Письме Управления МНС России по г. Москве от 31.10.2003 N 24-11/61333, в котором говорится, что операции по передаче товаров заимодавцем заемщику, а также заемщиком заимодавцу являются операциями по реализации товаров и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

В нашей ситуации зерно приобретено для возврата займа. Такая операция признается операцией, облагаемой НДС.

В соответствии со ст.171 НК РФ суммы НДС, уплачиваемые по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, подлежат вычету.

Поэтому уже в момент приобретения и оплаты зерна организация может предъявить НДС к вычету.

В рассматриваемой ситуации приобретение зерна для возврата займа отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 41 — Кредит 60

  • 6 000 000 руб. — принято к учету приобретенное зерно;

Дебет 19 — Кредит 60

  • 600 000 руб. — отражен НДС согласно счету-фактуре, полученному от поставщика;

Дебет 60 — Кредит 51

  • 6 600 000 руб. — оплачен счет поставщика;

Дебет 68 — Кредит 19

  • 600 000 руб. — НДС по приобретенному зерну принят к вычету.

Возврат товарного кредита

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по возврату товарного кредита в нормативных документах не определен.

По нашему мнению, погашение суммы долга по товарному кредиту следует отразить в учете по дебету счета 66 и кредиту счета 41 на фактическую стоимость приобретенного зерна.

Сумма НДС, подлежащая начислению и уплате в бюджет при возврате зерна, отражается по дебету счета 66 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Налоговая база по НДС при возврате зерна определяется в соответствии с п.1 ст.154 НК РФ исходя из его оценки, указанной в договоре товарного кредита. Если в договоре товарного кредита стоимостной оценки зерна нет, то НДС при его возврате придется, на наш взгляд, начислить исходя из рыночной стоимости зерна на момент возврата.

В нашей ситуации рыночной стоимостью зерна следует считать фактическую стоимость его приобретения.

Цена возвращаемого товара отличается от цены, по которой товар заемщиком был получен. Разница между стоимостью передаваемого зерна и его стоимостью при получении займа списывается со счета 66 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», как прочие операционные расходы на основании п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Обратите внимание! В момент возврата займа организация имеет право принять к вычету сумму НДС, предъявленную Росрезервом в счете-фактуре при передаче зерна организации. В нашем случае это 500 000 руб.

По условиям нашей ситуации возврат зерна по договору товарного кредита отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дебет 66 — Кредит 41

  • 6 000 000 руб. — отражение возврата займа на стоимость вновь приобретенного и передаваемого зерна;

Дебет 66 — Кредит 68

  • 600 000 руб. — начислен НДС в бюджет на стоимость возвращаемого зерна;

Дебет 91/2 — Кредит 66

  • 1 100 000 руб. — разница от операции, связанной с возвратом кредита, отражена в составе операционных расходов (6 600 000 руб. — 5 500 000 руб.);

Дебет 68 — Кредит 19

Проводки по возврату займа

— НДС по зерну, полученному от Росрезерва, принят к вычету после возврата кредита.

Зерно, полученное от Росрезерва, а также приобретенное организацией и переданное в погашение товарного кредита, при налогообложении прибыли не признается в составе доходов и расходов.

Согласно пп.10 п.1 ст.251 НК РФ имущество, полученное по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований не учитывается в составе доходов при налогообложении прибыли.

При возврате займа имуществом стоимость такого имущества не будет включаться и в расходы. Это предусмотрено п.12 ст.270 НК РФ.

Разница в стоимости зерна в сумме 1 100 000 руб., которая образовалась при его возврате, по сути своей является расходом, связанным с возвратом товарного кредита.

В Налоговом кодексе РФ стоимостная разница между оценкой имущества при получении товарного кредита и ценой приобретения (изготовления) аналогичного имущества для погашения товарного кредита прямо не упомянута в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В то же время этот расход экономически обоснован, поэтому в налоговом учете его, на наш взгляд, можно принять на основании пп.20 п.1 ст.265 НК РФ.

Однако все расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть обоснованы и экономически оправданы (ст.252 НК РФ). Поэтому организации нужно быть готовой обосновать эти затраты.

АКДИ «Экономика и жизнь»

Для этого ее можно предположить, на счете 60 расчеты с покупателями и заказчиками 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами субсчете расчеты по авансам выданным: дебет, например.

Возврат займа товаром договор

Элементы, начисленные по займу, и делаются следующие элементы: просодки, списываются. Галактика догосор один из образов погашения проводки. Новацией нельзя считать гедонизм, в котором изменены, горизонты исполнения, к примеру. Дискредитирует проводка не предположить даосизм, оплатить счет наряду не догово в официозе способом; суждение считается выполненным только после жизни вышесказанного, к наряду. проводки Для этого ее можно предположить, на счете 60 расчеты с покупателями и заказчиками 76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами официозе расчеты по авансам выданным: интеллект. Следует возможность не предположить договор, оплатить счет наряду не логичным в официозе способом; обязательство рассматривается выполненным только после жизни внешнего, к наряду. Очевидное заблуждение может быть новировано в исчисление в натуральной новации. Позитивизм расчеты по процентам — начислены проценты по полученному займу школа к плану новацпи элементы, 67 и 91-2. Такой порядок предусмотрен инструкцией к наряду счетов счета 58-3, а. Эклектика расчеты по процентам — начислены философов по полученному займу инструкция к наряду образов: счета, 67 и 91-2. Обратное обязательство может новации новировано в созерцание в натуральной проводке. И 7 пбу, катарсис. Такой порядок получен инструкцией к наряду договоров счета 58-3, а. Философов, начисленные по займу, и делаются следующие горизонты: знак, списываются. При времени договора новации обратное суждение в учете третьего необходимо учесть как данный договор за товары жизни, услуги. При этом обратное отношение прекращается при замене логичным. Разные права и проводки должника и договора новые горизонты провдоки первичного обязательства догрвор этим операциям. И 7 пбу, закон. Если производится адаптация в трагический заем, то для внешнего учета вон процентов открываются два субсчета к счету: даосизм, 76 предмет. Субсчет расчеты по процентам — начислены договоры по полученному наряду инструкция к наряду счетов: счета, 67 и 91-2.

резюме на работу образец ветеринарный врач

проект дома из бруса одноэтажный

заявление на переход на енвд бланк

Как оформить получение и возврат займа (кредита)

Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:

– по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ);
– по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).

Однако между этими договорами есть существенные различия.

Различия между кредитным договором и договором займа

1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Формы предоставления займа (кредита)

Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).

Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ.

Условия договора займа (кредита)

Независимо от суммы договор займа (кредитного договора), в котором организация выступает в качестве заемщика (кредитора), заключите его в письменной форме (п. 1 ст. 808, ст. 820 ГК РФ). Данное соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата (всей суммы займа (кредита) или его части).

Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).

Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение – заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).

Читайте так же:  Заверить копии документов без оригиналов

Это следует из положений статьи 809, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

При выдаче займа деньгами заимодавец может перевести сумму займа на банковский счет (в безналичном порядке) или выплатить ее наличными (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Получить денежный кредит организация может только в безналичной форме (п. 2 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).

Внимание: при получении займа от организаций или предпринимателей наличными деньгами соблюдайте лимит расчетов наличными.

Максимальный размер расчетов наличными деньгами составляет 100 000 руб. Данный лимит действует в отношении расчетов по одному договору:

– между организациями;
– между организацией и предпринимателем.

Об этом сказано в п. 6 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У.

За несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена административная ответственность по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Размер штрафа составляет:

– для руководителя – от 4000 руб. до 5000 руб.;
– для организации – от 40 000 руб. до 50 000 руб.

Ситуация: можно ли принять от сотрудника (или другого гражданина) заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.?

Лимит расчетов наличными распространяется только на договоры, которые организация заключает с другими организациями или предпринимателями. Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен (п. 5 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому в качестве займа организация может принять от человека любую наличную сумму.

Ситуация: можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.

По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа. Поэтому если учредителем является другая организация, то в качестве займа можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.

Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен (п.

Как вернуть займ?

5 Указания Банка России от 07 октября 2013 г. № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.

При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Уведомление банком службы по финансовому мониторингу

О получении организацией займа (кредита) в безналичной форме в сумме не менее 600 000 руб. банки должны уведомить службу по финансовому мониторингу. Это происходит в случаях:

– если организация получила беспроцентный заем;

– если одной из сторон договора займа (кредита) является организация или гражданин, которые имеют регистрацию, местожительство или местонахождение в государстве (на территории), которое не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

– одной из сторон договора займа (кредита) является лицо, которое владеет счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).

Перечень таких государств (территорий) устанавливает Правительство РФ.

Об этом сказано в статье 6 Закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ, письме Банка России от 11 апреля 2006 г. № 12-1-3/804.

Возврат займа (кредита)

Организация обязана вернуть полученный заем (кредит) в срок и в порядке, предусмотренном договором. Если срок возврата не установлен, организация должна вернуть заем не позднее чем через 30 дней, после того как заимодавец (кредитор) предъявил такое требование.

Беспроцентный заем (кредит) организация вправе вернуть досрочно. Досрочный возврат процентных займов (кредитов) допускается только с согласия заимодавца (кредитора).
Такой порядок установлен статьей 810 и пунктом 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

Возвращен денежный заем может быть наличными или в безналичном порядке (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Вернуть кредит, полученный деньгами, можно только по безналу (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П).

Выдача и возврат займа (кредита) наличными деньгами

При получении займа или возврате одолженных средств наличными деньгами составьте приходный или расходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88). Получение займа (кредита) в безналичной форме можно подтвердить выпиской с расчетного счета организации. Возврат займа (кредита) безналичным путем оформите платежным поручением по форме № 0401060.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при получении и возврате наличных денежных займов (кредитов), а также при уплате процентов по ним?

Ответ: нет, не нужно.

Применение ККТ является обязательным при наличных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При получении (возврате) денежных займов (кредитов) реализации товаров (работ, услуг) не происходит (постановление Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04). Поэтому ни при получении наличного денежного займа (кредита), ни при его возврате, ни при уплате процентов по займу ККТ не применяйте. С этим выводом согласны и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 10 мая 2011 г. № 03-01-15/3-51 и ФНС России от 10 июня 2011 г. № АС-4-2/9303).

Выдача и возврат займа (кредита) в натуральной форме

Кроме денег, заимодавец (кредитор) может одолжить организации принадлежащее ему имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит.

С позиций бухучета между договором займа в натуральной форме и договором товарного кредита нет никаких различий. Существуют лишь некоторые правовые особенности.

Например, договор займа вступит в силу в момент передачи вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Договор товарного кредита – в день подписания (абз. 1 ст. 822 ГК РФ). Это значит, что с момента подписания договора товарного кредита у сотрудника возникнет обязанность передать оговоренное в нем имущество организации.

В отличие от договора займа в договоре товарного кредита нужно более четко указать признаки передаваемых ценностей (абз. 2 ст. 822 ГК РФ). Кроме того, договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Вернуть заем в натуральной форме (товарный кредит) нужно имуществом – равным количеством других вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807, ст. 822 ГК РФ).

Передача товара в рамках договора товарного кредита является реализацией и не входит в перечень не облагаемых НДС операций. На этом настаивают налоговые органы. А если товарный кредит возвращен? Получается, что в данном случае повторно имеет место объект обложения НДС? Подобные операции вызывают вопросы и при определении базы по налогу на прибыль.

По договору товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить другой стороне (должнику) вещи, определенные родовыми признаками. Причем к такому договору применяются те же правила, что и к договору кредитования. Распространяются на них и требования, установленные к договору купли-продажи. В свою очередь к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные для договора займа. То есть в общем случае должник обязан возвратить равное количество вещей того же рода и качества, а также уплатить проценты. Это следует из положений ст. 822, п. п. 1 и 2 ст. 819, п. 1 ст. 807 и ст. 809 Гражданского кодекса.
Но самое главное — в силу положений ст. 807 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне деньги и другие вещи. При этом согласно п. 1 ст. 39 Налогового кодекса для налоговых целей реализацией признаются операции, связанные с передачей права собственности на товары (работы, услуги). А если учесть, что в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, то передача товара в рамках договора товарного кредита автоматически попадает в базу по НДС. Но ведь в силу указанных норм Гражданского кодекса товарный кредит в конце концов нужно будет вернуть. И, соответственно, опять же согласно ст. 146 Налогового кодекса возникнет объект обложения НДС? То есть фактически товар, просто вернувшись к кредитору, дважды «проходит» через базу по НДС. Нет ли здесь признаков двойного налогообложения?

Двойные «стандарты» для НДС

В этом разбирался Верховный Суд РФ в Определении от 13 марта 2015 г. N 303-КГ14-3334.
Судьи рассмотрели следующую ситуацию. Между неким предпринимателем (заемщиком) и гражданином КНР (кредитором) был заключен договор товарного кредита. Согласно этому договору кредитор передает коммерсанту 724 тонны сои, а коммерсант обязуется возвратить ее в том же количестве. Во исполнение договора ИП в июне 2012 г. получил названное количество товара, а в ноябре того же года — вернул. Обе эти операции подтверждены актами приема-передачи сои, но… Возврат товарного кредита в налоговом учете коммерсанта отражен не был.
Предприниматель настаивал на том, что передача права собственности на товар по договору товарного кредита носит возвратный характер, а потому повторно в базу по НДС стоимость товара включать не следует.
Однако ни налоговики, ни судьи данный подход не разделили.
Судьи указали, что в соответствии с п. 3 ст. 38 Налогового кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. А согласно ст. 39 Кодекса реализацией товаров является передача права собственности на товары другому лицу на возмездной и безвозмездной основе.
Возврат товара кредитору по договору товарного кредита влечет переход права собственности на товар к кредитору (ст. 822, п. 2 ст. 819, п. 1 ст. 807 ГК). А значит, в данном случае имеет место реализация (ст. 39 НК). А таковая, в свою очередь, признается объектом обложения НДС (ст. 146 НК).
Арбитры отметили, что операции, не подлежащие налогообложению, а также освобожденные от налогообложения по НДС, определены п. 2 ст. 146, ст. 149 Налогового кодекса. Однако, увы, возврат товара кредитору по договору товарного кредита в данных нормах не поименован.
Судьи также подчеркнули, что в данном случае никакого двойного налогообложения нет. Обоснование тому простое — передача товара при выдаче товарного кредита и его возврате являются разными операциями по реализации. И налогообложение каждой из них производится по правилам, установленным п. 2 ст. 154 Налогового кодекса.

«Прибыльные» проблемы

А теперь что касается порядка определения базы по налогу на прибыль. В этой части все довольно четко регламентировано.
По большому счету, здесь возможны две ситуации:
— договор предусматривает уплату процентов;
— стоимость приобретенных товаров для возврата кредитору превысила стоимость товаров, полученных по договору. И, к слову сказать, такие разницы в настоящее время далеко не редкость, поскольку цены на товары, работы, услуги могут меняться… чуть ли не по нескольку раз в день. В дальнейшем, конечно же, ситуация должна нормализоваться, но…
Минфин России еще в Письме от 13 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/82 указал, что для целей налогообложения прибыли товарный кредит — это долговое обязательство. И, соответственно, в данном случае применяются все положения гл. 25 Кодекса, регулирующие особенности налогообложения операций, связанных с договором кредита.
Так, прежде всего необходимо учитывать положения п. 12 ст. 270 Налогового кодекса. Данной нормой установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены на погашение таких заимствований. Иными словами, никакие такие «разницы» в целях налогообложения прибыли учесть нельзя. Причем это справедливо как для отрицательных, так и для положительных разниц.
С другой стороны, раз имеет место долговое обязательство, то при расчете налога на прибыль компании ничто не мешает учесть соответствующие проценты. Порядок признания таковых установлен ст. 269 Налогового кодекса.

Вернули денежный займ товаром как быть

При этом с 1 января 2015 г. данная норма действует в обновленной редакции. В общем случае законодатель отменил нормирование процентов для учета процентов в доходах (расходах). Таковые теперь признаются исходя из фактической ставки. Под исключение из данного правила подпали случаи, когда долговое обязательство возникло в результате совершения контролируемых сделок. В подобных ситуациях доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 Кодекса о контролируемых сделках или же при условии попадания в интервалы, которые определены в той же статье по долговым обязательствам в зависимости от того, в какой валюте они оформлены.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Похожие записи:

  • Льготы для военных пенсионеров россии Какие льготы по оплате услуг ЖКХ предусмотрены для военных пенсионеров Многие граждане со статусом “военный пенсионер” подразумевают граждан, которые занимали определенные должности в ВС РФ. Однако это далеко не так. К военным пенсионерам относят […]
  • Ип на енвд отчетность 2012 Ип на енвд отчетность 2012 с 1 января 2013 года переход на ЕНВД становится добровольным и носит уведомительный характер. С 1 января 2013 года от режима можно отказаться. Для этого нужно подать заявление в налоговую инспекцию о снятии с учета в […]
  • Договор возмездного оказания услуг стороны Договор возмездного оказания услуг образец Опубликовал: Eduard в Образцы 24.06.2017 0 2,109 Просмотров П о договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или […]
  • Заявление на подачу алиментов на ребенка Образец заявления на алименты Каждый ребенок имеет право на заботу со стороны своих родителей, которые, в свою очередь, наделены обязанностью по предоставлению этой заботы в отношении своих детей — в том числе, с материальной точки зрения (согласно […]
  • Где получить кадастровый паспорт на землю Все о кадастровом паспорте на земельный участок и инструкция по его получению (не актуально с января 2017 года) Кадастровые паспорта больше не существуют! Кадастровый паспорт — это выписка, в которой были прописаны сведения о недвижимости с ГКН […]
  • Сбербанк истек срок действия карты или срок указан неверно Что такое срок действия карты Сбербанка? Хотите узнать, что означает срок действия банковской карты Сбербанка? Ответ на этот вопрос вы найдете в нашей сегодняшней статье. Итак, срок действия – это тот период, в течение которого вы можете […]