Заявление на освобождение от ндс по ст 145

Содержание:

Как получить освобождение от уплаты ндс в 2019 году

Возможность организациям и ИП на общей системе налогообложения предоставляется ст.145 НК РФ.

Содержание

После получения освобождения от уплаты НДС компания не имеет обязанности по начислению налога и теряет право на его возмещение.

Что для этого нужно ↑

Налогоплательщики должны соблюсти условия, при которых предоставляется освобождение и подать заявление в виде уведомления в ИФНС.

Документ составляется по утвержденной Приказом МНС от 04.07.2002г. № БГ-3-03/342 форме.

Плательщикам освобождение от уплаты НДС предоставляется, если они ведут общую систему налогообложения и начисляют налог.

При переходе со специального на общий режим необходимо выполнить условия предоставления льготы.

Кто имеет право

Право на освобождение может получить предприятие не ранее, чем через 3 месяца после регистрации.

Компания имеет право предъявить заявление, если:

  1. Выручка в течение 3-х месяцев составляет не более 2-х миллионов рублей. Сумма определяется без величины начисленного НДС.
  2. Отсутствует реализация подакцизных товаров и минерального сырья.
  3. При наличии подакцизной торговли плательщик осуществляет раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.

Существуют ограничения, при которых освобождение на уплату НДС не предоставляется.

Не получают возможность организации и ИП:

  1. Выступающие в качестве налогового агента при аренде государственного или муниципального имущества, проведении операций по покупке товаров у иностранных компаний.
  2. Производящие операции по импорту товаров на территорию РФ.

Весь период, в течение которого действует освобождение, налогоплательщик должен придерживаться требований, выдвигаемых НК РФ.

Законное основание

Налогоплательщик может применить освобождение от начисления НДС в течение 12 календарных месяцев с момента подачи уведомления.

Суть действия документа состоит в оповещении ИФНС о начале применения освобождения. Срок подачи уведомления – не позднее 20-го числа месяца, с начала которого плательщик не начисляет НДС.

В случае обнаружения инспекторами ИФНС расхождений НДС восстанавливается к уплате.

К числу несоответствий относят:

  • несвоевременную подачу уведомления;
  • отсутствие оправдательных документов;
  • выявление оснований, не позволяющих применять освобождение.

При подсчете предельной даты подачи уведомления необходимо учитывать законное право налогоплательщика на передачу документов почтой. Датой получения считается 6-й день после отправки заказного письма.

На каких условиях

Налогоплательщик до перехода на новый режим – освобождение от уплаты НДС имел право на вычет по товарам, которые получены для ведения деятельности.

Налогоплательщику необходимо восстановить НДС, ранее принятый к вычету в составе декларации.

Частично материалы, товары и сырье были использованы в период обложения НДС. Вторая часть поступивших активов осела на складе в виде остатков.

Период восстановления НДС к уплате должен предшествовать месяцу подачи уведомления. Данный порядок касается также ранее сделанного вычета по основным средствам и нематериальным активам.

По ОС и НМА восстановлению подлежат суммы НДС, относящиеся к недоамортизированным суммам активом.

Специфика процесса ↑

Налогоплательщик, решивший применить освобождение, должен досконально изучить плюсы и минусы отсутствия начислений НДС.

Необходимо провести инвентаризацию остатков для определения восстановленной суммы к уплате либо вернуть остатки поставщику или передать другой организации на ответственное хранение с оприходованием на склад.

В противном случае сумма налога к уплате может быть приличной.

Для юридических лиц

Юридические лица, которые начинают применять льготу, должны предоставить выписку из баланса.

Предоставляется бухгалтерский баланс формы 2 (отчет), который указывает на полученную за период выручку.

Дополнительно Инспекция может потребовать представить форму 1 для уточнения имеющегося в наличии суммы НДС к вычету, учитываемой отдельной строкой.

Получить освобождение ООО может и при переходе со специального режима на общую систему. В отличие от ИП, юридические лица составляют баланс при любой форме налогообложения.

Статья 145 НК РФ. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (действующая редакция)

1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

2. Положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145.1 настоящего Кодекса.

3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.

Лица, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные документы и (или) уведомление представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

4. Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), воспользовавшиеся правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение в соответствии с абзацем первым пункта 1 настоящей статьи, представляют в налоговые органы:

документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 миллиона рублей;

уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

5. Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые 3 последовательных календарных месяца превысила 2 миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место указанное превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания срока освобождения утрачивают право на освобождение.

Читайте так же:  Договор на рекламу в журнале

Если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и использующих право на освобождение, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, такая организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, утрачивают право на освобождение. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, на освобождение (продление срока освобождения), являются:

выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

выписка из книги продаж;

выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

абзац утратил силу с 1 января 2015 года. — Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган документы и (или) уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до использования им права на освобождение в соответствии с настоящей статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед началом использования права на освобождение, а в случае, если организация или индивидуальный предприниматель начинает использовать право на освобождение, предусмотренное настоящей статьей, со второго или с третьего месяца квартала восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, начиная с которого указанные лица используют право на освобождение.

Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке, установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.

Заявление на льготу по ндс ст 145 нк рф

— Какими правилами — налогового или бухгалтерского учета — необходимо руководствоваться при расчете выручки от реализации товаров (работ, услуг) для применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС?- Должен ли налогоплательщик в целях применения освобождения от уплаты НДС включать в расчет выручки суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС (освобождаемых от налогообложения)?- Включаются ли полученные авансы в выручку для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС?- Должен ли налогоплательщик, совмещающий общий режим налогообложения и ЕНВД, в целях применения освобождения от уплаты НДС включать в выручку суммы, полученные от операций, облагаемых ЕНВД?- Включаются ли в выручку для целей освобождения от обязанностей плательщика НДС суммы, полученные от использования векселя в качестве средства платежа?- Можно ли перейти на применение освобождения от уплаты НДС при отсутствии выручки от реализации товаров, работ, услуг?- Может ли перейти на применение освобождения по ст. 145 НК РФ (освобождение от уплаты НДС) вновь созданная организация?- Можно ли перейти на применение освобождения по ст. 145 НК РФ (освобождение от уплаты НДС) сразу после перехода на общий режим с ЕНВД?- Освобождается ли лицо от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если уведомление и подтверждающие документы представлены им позже установленного срока?- Освобождается ли налогоплательщик от обязанностей по исчислению и уплате НДС, если подтверждающие документы и уведомление о продлении права на освобождение представлены позже установленного срока?- За какой период нужно проверять выручку для целей освобождения от уплаты НДС — за квартал или за любые три последовательных месяца?- Все вопросы по ст. 145 НК РФ

www.Consultant.ru

Ст. 145 НК РФ с комментариями 2018 года отвечает за возможность получить освобождение от уплаты НДС.

Это относится к юридическим лицам, доход которых слишком мал и составляет менее 2 миллионов за квартал.

Освобождение от НДС

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов,

но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (495) 997-38-00 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

НДС – налог на добавленную стоимость.

Практически для всех товаров и услуг он составляет 18%.

Стоит отметить: процент может быть снижен до 10% на некоторые виды продовольствия, лекарственные и детские товары или отсутствовать вовсе.

Но в некоторых ситуациях возможно на время «избавиться» от НДС полностью – речь идет об освобождении от обязанностей налогоплательщика.

Главным преимуществом этой ситуации, разумеется, является получение дополнительной прибыли: сумма налога изначально закладывается в итоговую, и плательщик дополнительно получает почти 1/5 дохода.

Однако освобождение от НДС может вызвать недовольство второй стороны, а также некоторые проблемы с перерасчетом. Например, при оформлении продажных книг и счетов потребуется постоянно указывать, что НДС не был учтен.

Ст. 145 НК РФ с комментариями

В ней подробно рассматриваются ситуация освобождения от исполнения обязанностей по выплатам НДС:

  1. Юридические лица могут написать отказ от выплаты НДС, если за 3 прошедших месяца их доход составил менее 2 миллионов рублей.
  2. Это право не относится к фирмам, занимающиеся продажей подакцизных или отмеченных в статье 145.1 НК товаров. Также оно не возникает, если налогообложение связано со статьей 146 НК РФ (подпункт 4 пункта 1).
  3. До 20 числа месяца, с которого фирма не платит налог, она обязана предоставить в налоговую письменное заявление и документы-доказательства.
  4. Срок освобождения составляет год, в течение этого времени отказаться от него нельзя.
  5. После окончания срока плательщик должен представить документы, которые подтверждают, что сумма выручки за каждый квартал составляла менее 2 миллионов рублей. Вместе с ними организация либо продляет освобождение еще на год, либо отказывается от него.
  6. Если в течение «освобожденного» срока сумма выручки за квартал превысила лимит или фирма реализовывала подакцизный товар, право на льготу утрачивается, начиная с месяца, когда произошло нарушение, и до окончания срока. Все налоги должны быть выплачены.
  7. Если плательщик нарушил условия или представил неверные сведения, он обязан будет полностью заплатить все налоги, а также пени и санкции.
  8. Для подтверждения права на освобождение можно использовать выписки из книги продаж, книги учета или бухгалтерский баланс.
  9. Передать заявление и документы можно при помощи заказного письма. Шестой день с момента отправки считается днем принятия бумаг налоговой.

Кто освобождается от уплаты НДС

Получить освобождение может любая организация или ИП.

Для этого достаточно двух условий:

  1. Выручка за 3 предыдущих месяца должна составлять менее 2 миллионов рублей до вычета налогов.
  2. Плательщик не должен торговать подакцизными товарами: алкоголем, табачной продукцией, легковыми автомобилями и горюче-смазочными материалами, включая топливо. При этом продажа отдельно акцизных и неакцизных товаров запрещена Министерством финансов. Как только организация начинает продавать хоть один акцизный товар, она автоматически теряет поблажку.
Читайте так же:  Kentucky consular center это развод

Существует несколько направлений услуг, НДС на которые не начисляется вовсе.

Сюда входят:

  1. Продажа медицинских товаров и услуги из списка.
  2. Банковские сделки и услуги.
  3. Авторское право и право на изобретения и открытия.
  4. Кредитование.
  5. Реализация долей в уставном капитале и ценных бумаг.

Когда освобождение не предоставляется

Оно не предоставляется в следующих случаях:

  1. Когда доход организации больше 2 миллионов.
  2. Когда она реализует подакцизные товары.
  3. При ввозе продукции из-за рубежа.
  4. С первого дня регистрации: подать заявку можно только через 3 месяца после регистрации.

Также в некоторых ситуациях освобождение не могут получить организации-исследователи центра «Сколково». Вообще они получают право 10 лет не платить НДС, но оно утрачивается, если доход участника за год превышает 300 миллионов рублей.

Возьмите на заметку: подробнее об освобождении и утрате права сказано в статье 145.1 НК РФ.

Заявление на освобождение от НДС

Первым делом необходимо составить заявление: образец можно взять лично или найти на сайте налоговой.

В заявлении необходимо указать:

  1. Кому и от кого подается документ: полное наименование налогового органа, ФИО и адрес заявителя.
  2. С какого числа (день, месяц и год) используется право.
  3. На каком основании: необходимо указать сумму дохода на каждый месяц.
  4. Перечень прилагаемых документов.
  5. Подтверждение отсутствия торговли подакцизных товаров.
  6. В самом низу ставятся подпись и число.

Примите к сведению: заявление составляется по форме №БГ-3-03/342.

К заявлению необходимо приложить пакет документов:

  • выписку с баланса или копию Книги учета доходов и расходов для ИП;
  • выписку из книги продаж;
  • копию журнала регистрации счетов-фактур.

Платить НДС необходимо всем юридическим лицам и ИП, но статья 145 Налогового Кодекса Российской Федерации позволяет избежать этих трат. Если доходы фирмы невелики, она может воспользоваться правом освобождения от уплаты на год.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет, как получить освобождение от уплаты НДС:

sovetnik.guru
Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»

Бывают ситуации, когда организациям или индивидуальным предпринимателям не нужен НДС, а перейти на УСН или другой специальный налоговый режим по каким-то причинам невозможно (или невыгодно). В таких ситуациях может помочь статья 145 Налогового кодекса, дающая право освободиться от обязанностей налогоплательщика НДС.

Кто может не платить НДС на основании ст. 145 НК РФ

Главное условие для получения освобождения – выручка за 3 последних последовательных календарных месяца должна составлять менее 2-х миллионов рублей (без учета НДС).

Т.е. считается выручка не за квартал, а именно за 3 последовательных месяца. Например, чтобы получить освобождение с 1 апреля, берется выручка за январь-март, с 1 мая — февраль-апрель и т.д. Организации исчисляют размер выручки по данным бухгалтерского учета (кроме организаций, перешедших с УСН на ОСНО, поскольку они представляют не выписку из бухгалтерского баланса, а выписку из книги доходов-расходов). У индивидуальных предпринимателей нет бухгалтерского учета, поэтому выручка всегда определяется по данным книги учета доходов и расходов.

При исчислении выручки, дающей право на освобождение, берется выручка только от операций, облагаемых НДС. Т.е. выручка от операций, указанных в статье 149 НК РФ, не учитывается. Такое мнение было высказано в Постановлении Президиума ВАС от 27.11.2012 N 10252/12. С этим мнением были вынуждены согласиться Минфин и ФНС. Так же при исчислении выручки не включаются доходы от операций, облагаемых ЕНВД и/или ПСН. При исчислении выручки не учитываются и полученные авансы, потому что они не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг).

Если у организации или ИП нет выручки за три последних месяца, то, по мнению Минфина, они не могут получить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

Однако судебная практика на стороне налогоплательщиков уже много лет (Постановления ФАС Уральского округа от 02.05.2007 № Ф09-3020/07-С2, ФАС Северо-Западного округа от 15.09.2006 № А56-35928/2005, 17 арбитражного апелляционного суда от 22.05.2015 N 17АП-5352/2015-АК (оставлено без изменений АС Уральского округа 16.09.2015 №Ф09-6077/15). Если же организация еще не проработала три месяца, то права на освобождение она не имеет, потому что не выполнено условие по лимиту выручки за 3 последовательных месяца.

Если налогоплательщик реализует подакцизные товары, то выручка по реализации этих товаров не включается в расчет суммы выручки для получения освобождения. Но чтобы получить право воспользоваться статьей 145 НК РФ, он должен вести раздельный учет по торговле подакцизными товарами и другой своей деятельностью. Дело в том, что по операциям реализации подакцизных товаров налогоплательщик не вправе использовать освобождение от НДС.

Какие документы необходимо предоставить

Для того, чтобы получить освобождение, налогоплательщики должны представить:

уведомление об использовании права на освобождение

; выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации); выписку из книги продаж; выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели). Организации и ИП, применявшие УСН, представляют книгу доходов и расходов по УСН, а ИП, применявшие ЕСХН, книгу доходов и расходов индивидуальных предпринимателей.

В Налоговом кодексе не конкретизировано, что же из себя представляет выписка из бухгалтерского баланса. Некоторые налоговые инспекторы требуют Отчет о финансовых результатах, однако этот отчет не дает представления о выручке за последние три месяца. Поэтому рекомендуется представлять выписку в свободной форме, где просто указывать размер выручки по данным бухгалтерского учета с такой-то по такой-то период. Подобную же выписку можно делать из книг доходов и расходов поскольку эти книги предусматривают ведение учета кассовым методом и в графах «доходы» указываются в том числе и полученные авансовые платежи.

Чтобы получить право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, документы и уведомление надо представить не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будет применяться освобождение. Несмотря на установленный кодексом срок подачи документов, много лет велись споры о том, имеет ли право получить освобождение налогоплательщик, пропустивший срок подачи документов. Точку в спорах поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». В этом Постановлении судьи указали, что «…лицам, фактически использовавшим в соответствующих налоговых периодах освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не может быть отказано в праве на такое освобождение только лишь по мотиву непредставления в установленный срок уведомления и документов». С этим пришлось согласиться и Минфину. Таким образом, организации и ИП получили возможность подавать уведомление и документы «задним» числом.

Как потерять право на освобождение от уплаты НДС

Освобождение дается на 12 календарных месяцев, по истечении которых можно продлить его еще на 12 месяцев, представив документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки от реализации за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей. Так же представляется уведомление о продлении права на освобождение (по той же форме, что и при получении освобождения). Если же не планируется применять освобождение в следующие 12 месяцев, подается уведомление об отказе от использования этого права (в свободной форме).

Если организация или ИП не подтвердит документами право использовать освобождение по ст.145 НК РФ, то это право теряется с даты начала применения такого освобождения. При этом придется восстановить сумму налога и уплатить в бюджет за все 12 месяцев применения освобождения. Однако при расчете НДС к уплате можно воспользоваться вычетами, при наличии правильно оформленных счетов-фактур (и других документов) от контрагентов. Хотя Минфин считает, что лица, потерявшие право на освобождение, права на вычеты не имеют.

Что будет, если организация или ИП опоздает с подачей документов на подтверждения права на освобождение? Налоговые органы много лет считали, что такое опоздание лишает права применять статью 145 НК РФ, а судебная практика по этому поводу колебалась. Однако Постановление Пленума ВАС № 33 и в этом споре поставило точку, склонив чашу весов правосудия в пользу организаций и ИП.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 N 3365/13 по делу N А52-1669/2012

Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33

Письмо ФНС России от 12.05.2014 N ГД-4-3/[email protected]

п.4 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33

Письмо Минфина России от 16.06.2015 N 03-07-14/34600

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-14/29077

Заявление на освобождение от ндс по ст 145

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 08 февраля 2019 г.

Как получить освобождение от НДС

Освобождение можно получить, если бухгалтерская выручка от операций, облагаемых НДС, за три последних календарных месяца не превышает 2 млн руб. Соблюдайте этот лимит и после получения освобождения, иначе утратите право на него п. п. 1, 5 ст. 145 НК РФ .

Читайте так же:  Судебные приставы по первореченскому району владивостока

Чтобы получить освобождение, подайте в ИФНС уведомление и две выписки: из баланса и книги продаж. В первой укажите бухгалтерскую выручку за три последних календарных месяца, во второй — итоговые данные книги за то же время. Срок — не позднее 20-го числа месяца, с которого перестанете платить НДС. Так, чтобы получить освобождение с 1 октября, сдайте документы не позднее 20 октября, указав выручку за июль — сентябрь п. п. 3, 6 ст. 145 НК РФ .

В последний день месяца, предшествующего освобождению, восстановите НДС так, как это делают при переходе на УСН.

Применяя освобождение, выставляйте счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и ведите книгу продаж. Книгу покупок можно не вести, поскольку вычеты не положены. Декларации по НДС сдавать не нужно, если вы не налоговый агент п. 5 ст. 168 НК РФ, Письма ФНС от 29.04.2013 N ЕД-4-3/[email protected], от 04.06.2015 N ГД-4-3/[email protected] .

Освобождение действует 12 календарных месяцев. Не позднее 20-го числа следующего месяца подайте в ИФНС уведомление о продлении освобождения или об отказе от него. К уведомлению приложите выписки из баланса и книги продаж о выручке за эти 12 месяцев п. п. 4, 6 ст. 145 НК РФ .

Как получить и продлить освобождение от НДС — заявление

Заявление на освобождение от НДС является одним из документов, которые нужно представить налоговикам для получения права не платить этот налог. Как на законных основаниях избежать налоговой нагрузки по НДС и оформить необходимые для этого бумаги, расскажут материалы нашей специальной рубрики.

Основания для освобождения от НДС

Когда речь заходит о заявлении на освобождения от НДС, имеют в виду уведомительный порядок, предусмотренный ст. 145 НК РФ. В ней же перечисляются основания для такого освобождения.

Важно понимать, что льгота, получаемая в соответствии ст. 145 НК РФ, распространяется на всю деятельность налогоплательщика, а не на какие-либо из ее видов или хозопераций. Однако она не применима к агентскому и ввозному НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ) — их придется всё так же уплачивать.

О том, кто и когда может воспользоваться освобождением, а также в каких случаях его можно потерять, рассказывают наши публикации:

Начать пользоваться освобождением (если есть основания) можно с любого месяца, однако об этом необходимо вовремя проинформировать контролеров.

Применение освобождения от НДС возможно не только по ст. 145 НК РФ, но и по другим основаниям. Каким — узнайте из этой статьи. При этом документы на подтверждение освобождения от НДС подавать не нужно.

Как получить освобождение от НДС?

Чтобы получить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, нужно подать в свою налоговую инспекцию уведомление, а также определенный пакет документов (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ).

С полным перечнем необходимых бумаг можно ознакомиться в этом материале. Здесь же вы сможете скачать форму заявления (уведомления).

Если вы не успеете вовремя проинформировать налоговиков, они могут вам отказать в освобождении.

Правомерен ли такой отказ, читайте здесь.

ВАЖНО! Если вы перейдете на освобождение от НДС, самостоятельный отказ от него в течение календарного года будет невозможен (п. 4 ст. 145 НК РФ). А вот когда год закончится, придется принимать решение либо о продлении освобождения от НДС, либо об отказе от него. И в том, и в другом случае нужно снова уведомить инспекторов.

Образец уведомления об отказе от освобождения от НДС представлен здесь.

Обязанности «освобожденца» от НДС

Получение возможности не уплачивать НДС не освобождает вас от некоторых обязанностей и заставляет соблюдать определенные условия. По-прежнему придется:

  • выставлять счета-фактуры, но уже без НДС;
  • вести книгу продаж;
  • восстанавливать НДС с тех активов, которые будут использоваться в льготный период.

О других обязанностях «освобожденца» и о том, как восстановить НДС при освобождении от НДС, читайте здесь.

В то же время ряд обязанностей плательщика НДС «освобожденцу» выполнять не нужно.

ВАЖНО! Освобождение от НДС далеко не всегда и не для всех выгодно. Поэтому, принимая ответственное решение, взвесьте все за и против, просчитайте налоговые последствия.

Итак, заявление на подтверждение освобождения от НДС стоит подавать только после досконального анализа налоговой нагрузки — убедитесь, что это вам выгодно. Решили перейти на освобождение от НДС? Следите за нашими публикациями, спрашивайте обо всем, что непонятно, на форуме.

Документы для освобождения от НДС по 145 статье в 2019 году

Как известно, все предприятия и индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками. Однако существуют особые требования, при которых можно получить освобождение от НДС по 145 статье. Узнаем, как его обрести в 2019 году, а также какой пакет документов надо собрать собственнику.

НДС

Право на льготы

Для того чтобы начать пользоваться освобождением от налогов необходимо соблюдение следующих условий:

  1. Запрещена торговля товаром, который попадает под акциз, если же осуществляется реализация, допустим, и алкоголя и продуктов питания, тогда нужно вести отдельный учет продаж.
  2. Прибыль предприятия не должна быть больше 2 миллионов рублей, за предыдущий квартал. Полное отсутствие доходов не дает право на льготу, так что не стоит показывать нулевую выручку.

Если организация использует основную систему налогообложения, то чтобы получить право на освобождение, надо предоставить в инспекцию федеральной налоговой службы следующие документы:

  • уведомление о том, что используется право на освобождение от налогов;
  • сведения о бухгалтерской выручке за предшествующие три месяца;
  • выписка из книги продаж с данными за тот же период;

Когда возникает ситуация, что предприятие желает получить право на льготу, осуществляя переход с упрощенки на ОСНО, то необходимо еще предоставить в ИФНС уведомление и выписку из книги учета доходов и расходов тоже за квартал. Вместо, оригиналов разрешается предъявить копии, заверенные руководителем предприятия и печатью.

Бумаги можно привезти лично в инспекцию или отправить по почте заказным письмом, сопроводив перечнем вложенных документов.

Кто может, а кто нет освободится от НДС

Подтверждение освобождения

Если предприятие имеет разрешение на освобождение от НДС по 145 статье в январе этого года, то по прохождению 12 месяцев, это право надо подтвердить. Для этого необходимо до 20 января 2019 года подать в инспекцию пакет документов, который подтверждает, что каждый квартал выручка не была больше, установленного лимита.

Если организация не произведет эту процедуру, то она теряет право на льготу, причем именно с той даты, когда она начала им пользоваться, в нашем случае, с 1 января 2018 года. Следует знать, что когда налогоплательщик уведомил о том, что он применяет освобождение от налогов или продлил срок, то он не может от него отказаться в течение 1 года. Только по прохождении этого времени можно направить в инспекцию уведомление об отказе.

Конечно, это не касается, указанных случаев, когда право на освобождение утрачивается, например, увеличилась выручка.

Если налогоплательщик не предоставил, все перечисленные документы, или сведения оказались неверными. В таком случае сумма налога восстанавливается и выплачивается в бюджет, причем с начислением налоговых санкций и пеней.

Похожие записи:

  • Сколько дней рассматривается заявление на мошенничество Сколько времени рассматривается заявление в полиции Как контролировать (сопровождать) рассмотрение вашего заявления в полиции Под сопровождением подразумевается постоянное наблюдение и контроль над действиями сотрудников полиции, которым поручено […]
  • Федеральная экспертиза ростов на дону официальный сайт ГАУ РО Государственная экспертиза проектов, Строительная экспертиза и технадзор Могли бы вы порекомендовать услуги ГАУ РО Государственная экспертиза проектов, Строительная экспертиза и технадзор своим друзьям? Спасибо за вашу оценку! Другие […]
  • Уголовный кодекс рф 2019 статья 145 Статья 143. Нарушение требований охраны труда 1. Нарушение требований охраны труда, совершенное лицом, на которое возложены обязанности по их соблюдению, если это повлекло по неосторожности причинение тяжкого вреда здоровью человека, - наказывается […]
  • Тсж полномочия Какие обязанности и полномочия у ТСЖ и собственников жилья (На каком основании ТСЖ осуществляют свою деятельность. За какие нарушения закона можно ликвидировать ТСЖ) Собственники недвижимости в жилом доме (квартир или офисов) самостоятельно решают, […]
  • Ст 723 коап судебная практика Статья 14.2. Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена Статья 14.2. Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена Незаконная продажа товаров (иных […]
  • Федеральный закон 103 от 2019 Федеральный закон от 06.02.2019 N 9-ФЗ "О внесении изменений в статью 36 Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам военной службы в органах военной прокуратуры и военных следственных […]